Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Убыток от списания основных средств проводка

Убыток от списания основных средств проводка

Убыток от списания основных средств проводка

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  1. Списание с амортизированного ОС
  2. Списание начальной цены
  3. Отражение выручки полученной от продажи
  4. Учёт НДС от продажи объекта ОС

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 01.

120 01. Отражена сумма после амортизации 330 Списана выручка от 390 68 Учтён НДС от продажи ,5 При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  1. Списание начальной цены
  2. Списание амортизации
  3. Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 01. Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330.

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

  1. Отражение затрат, которые повлекла передача
  2. Отражение амортизации
  3. Отражение начальной цены
  4. Начисление НДС
  5. Списание самортизированной стоимости

Проводки по выбытию основных средств: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7 91 Отражён НДС ,5 Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

  1. Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
  2. Отражение амортизации
  3. Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  4. Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  5. Отражение начальной цены

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 73.02/76.49 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330 Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

  1. Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
  2. Отражение начальной цены
  3. Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
  4. Отражение амортизации

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС) 01. Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение 330/130 01.

Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение 200 Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:Где указывается , счет списания, причина и статья расходов.

Читайте также: Оценка статьи:

(4 оценок, среднее: 2,75 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Автор статьиОльга Лазарева 14 минут на чтение17 566 просмотровСодержание Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие.Возможны два случая выбытия основных средств: (нажмите для раскрытия)

  • Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).
  • Списание основных средств – снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.

Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (, , ОС-1б).

Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в .В заключение делается соответствующая отметка в .Если объект физически или морально износился и не пригоден к дальнейшему использованию, то его необходимо списать, то есть снять учета. Списывается объект по остаточной стоимости в прочие расходы предприятия.Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ):ДебетКредитНазвание операции01/201/1Списана первоначальная стоимость объекта0201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту91/201/2Списана остаточная стоимость объекта основных средствПродажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток).Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере.Пример продажи основного средства:Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000.Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».СуммаДебетКредитНазвание операции100 00001/201/1Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС»20 0000201/2Списана начисленная амортизация по данному объектуНаходим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.СуммаДебетКредитНазвание операции80 00091/201/2Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи50 00062 (76)91/1Начислена выручка от его продажи900091/268Начислен НДС по проданному ОСЕсли основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в , то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01.При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект.

Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи – это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.Рассмотрим теперь, как ведется учет выбытия основных средств в результате кражи или хищения.

Тут возможны два варианта: первый — похищенный объект не застрахован, второй — похищенный объект застрахован от хищения.В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».Проводки при списании не застрахованного основного средства:ДебетКредитНазвание операции01/201/1Списана первоначальная стоимость ОС0201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту9401/2Списана остаточная стоимость объекта основных средств9994Стоимость объекта списана в качестве убытковРассмотрим данный случай на примере:Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.Проводки при списании застрахованного основного средства:СуммаДебетКредитНазвание операции6000001/201/1Списана первоначальная стоимость ОС350000201/2Списана начисленная амортизация по данному объекту2500091/201/2Списана остаточная стоимость объекта основных средств400005176Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение400007691/1Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объектуВ данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и на счете 02.Проводки: (нажмите для раскрытия)ДебетКредитНазвание операции0194Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта0102Восстановлена начисленная амортизацияДалее перейдем к теме: Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии: Поделитесь статьей

(голосов: 7, средняя оценка: 4,86 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Николай Я не бухгалтер – объясните, для чего списывать ОС В ПРИНЦИПЕ? Допустим, есть ОС – остаточная – ноль, лежит уже себе 5 лет в уголку. Ни кому не нужно, все забыли про него. Что может произойти такого, что я должен подорваться и списать его??? Для чего мне лишние движения?
  2. Светлана Я не совсем поняла:100000 стоимость ОС-20000амортизация-50000выручка от ОС-9000 НДС т. е. 100000-20000-50000-9000=21000 а куда делись эти 21000.
    • OlgaLa Не совсем правильно считаете. Продажу ОС оформляем через 91 счет. По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы. В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000. Итого финансовый результат от сделки: 89000 – 50000 = 39000 – убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.
      • Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?
  3. Светлана Спасибо за разъяснения.

    Теперь все встало на свои места.

  4. OlgaLa Не совсем понятны ваши рассуждения. Кому платим каждый месяц по 1к?

    Я так понимаю, вы про амортизацию.

    Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи. То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки.
    То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки.

    Если мы 35 месяцев списывали по 1000, то за эти 35 месяцев мы сумели вернуть 35 тыс. от стоимости сканера. Оставалось вернуть еще 25 тыс., и тут сканер украли. В прочие расходы мы списали остаточную стоимость 25 тыс.

    – наш убыток. Но страховая компания нам возмещает 40 тыс. Итого на счете 91 формируется итоговый результат от кражи сканера, в данном примере прибыль 15 тыс.

  5. Наталья Не нашла у вас варианта выбытия объекта основных средств при его полной амортизации.

    И хотелось бы рассмотреть варианты его дальнейшей “судьбы” – полное списание, и списание с последующим принятием на учет для дальнейшего использования. Спасибо.

  6. OlgaLa Да, конечно, исправлено.
  7. Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?
  8. Наталия Скажите почему при краже застрахованного объекта мы остаточную стоимость списываем на 91 счет, а не застрахованного на 94
  9. OlgaLa Не совсем правильно считаете.

    Продажу ОС оформляем через 91 счет.

    По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы.

    В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000. Итого финансовый результат от сделки: 89000 – 50000 = 39000 – убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

    • Татьяна А почему НДС – 9000? Если продажная стоимость объекта (дт 62 Кт 91) 50000 рублей, то НДС – 50000*18%/118%=7627,71 Разве не так?
  10. анна Оочень хороший сайт,спасибо многое поняла
  11. Петр “В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.” Как это так мы в плюсе остались???

    Купили сканер срок амортизации у него допустим 5 лет.

    Каждый месяц платим по 1к. Сканер у нас украли после 35 месяцев. Мы еще им должны были пользоваться 25 месяцев, а его у нас нет, есть только 15к, значит у нас убытка на 10к. Тоже самое что мы купил сканер за 60к, его украли у нас, и нам страховая заплатила 60к.

    Мы же не стали богаче на 60к

    • OlgaLa Не совсем понятны ваши рассуждения. Кому платим каждый месяц по 1к? Я так понимаю, вы про амортизацию. Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи. То есть мы никому не платим 1к, ежемесячно мы списываем стоимость посредством амортизации, чтобы потом эта 1к вернулась к нам в составе выручки. Если мы 35 месяцев списывали по 1000, то за эти 35 месяцев мы сумели вернуть 35 тыс. от стоимости сканера. Оставалось вернуть еще 25 тыс., и тут сканер украли. В прочие расходы мы списали остаточную стоимость 25 тыс. – наш убыток. Но страховая компания нам возмещает 40 тыс. Итого на счете 91 формируется итоговый результат от кражи сканера, в данном примере прибыль 15 тыс.
  12. Мария Ольга подскажите пожалуйста Что означает субсчета счета 01 -1.1 и 1.2
  13. Оля Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000.

    По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 4000.В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.Вы в первом предложении в числе 4000 забыли 0 или я что-то не поняла?

    • OlgaLa Да, конечно, исправлено.

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Проводки по списанию основных средств

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств.

Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.
Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

  1. Продажа другим организациям;
  2. Дарение, обмен;
  3. Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:
  4. Взнос в уставной капитал;
  5. Кража или хищение;

Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

  • Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
  • Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).

Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию. Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии.
По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии.

По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации. Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации.

При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место. Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Моральный и физический износ основного средства 01-В 01 150 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 125 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные со списанием ОС 10 91-1 25 000 Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС Продажа основного средства 01-В 01 80 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 20 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 62 (76) 91-1 50 000 Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации) 91-2 68 9 000 Начислено НДС по данной сделке 83 84 5 000 Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива Взнос в уставной капитал другой организации 01-В 01 74 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 14 000 Списание начисленной амортизации 58 01-В 60 000 Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации Безвозмездная передача (дарение) ОС 01-В 01 56 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 13 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 43 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные с передачей ОС 91-2 68 2 700 Начисление НДС Кража и хищение основного средства Списание не застрахованных ОС 01-В 01 90 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 30 000 Списание начисленной амортизации 94 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 99 94 60 000 Списание стоимости в счет убытка предприятия Списание застрахованных ОС 01-В 01 60 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 35 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 51 76 40 000 Получено страховое возмещение 76 91-1 40 000 Отображение прибыли (страхового возмещения) Возврат похищенного ОС 01 94 60 000 Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта 01 02 30 000 Восстановление начисленной амортизации Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций 01-В 01 300 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 275 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 60 10 000 Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС 60 51 10 000 Перечисление денег за ликвидацию ОС 99 91 35 000 Отображение финансового результата Частичная ликвидация основного средства 01-В 01 40 000 Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС 02 01-В 25 000 Списание соответствующей части начисленной амортизации 91-2 01-В 15 000 Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

Учет выбытия основных средств с предприятия

16 июня 2014 Покинуть предприятие может несколькими способами и по разным причинам. Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

  • выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
  • обмен.
  • внесение в УК другого предприятия;
  • выбытие при продаже;
  • списание при физическом износе или поломке;
  • списание при моральном износе;

Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки. Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета. Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации.

Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства. При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.

Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.
  1. Начисленная – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.
  2. Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте ).
  3. Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения .

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  • На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  • Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  • Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  • На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1). По итогам списания на счете 91 формируется , в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства: Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»). При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

  1. Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.
  2. Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
  3. Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
  4. Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

  1. Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС.

Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость.

Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

  1. Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).
  2. Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).

Проводки при продаже основного средства: Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже. Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате.

Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи. Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства: Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в другой организации.

Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи. Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения». Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС. При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76. НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Выбытие основных средств — проводки и примеры

Выбытие основного средства из активов предприятия – не редкость.

Однако учет таких операций зависит от причины, по которой объект «покидает» организацию.

Покажем самые актуальные варианты и их отражение в проводках.

Оглавление Наиболее распространенных причин выбытия внеоборотных активов две: 1. Выбытие по не зависящим от общества причинам:

  • Выбытие вследствие наступления стихийного бедствия (пожар, наводнение и др.)
  • Физический или моральный износ («умирание» объекта);
  • Хищение объекта;

2. Распоряжение объектом основных средств по воле общества – продажа, передача в дар, мена и т.п.

Снятие с учета объекта ОС в случае его износа осуществляется на основании приказа руководителя общества и акта выбытия (списания) по форме ОС-4 (а,б) с отражением остаточной стоимости на сч.91.2 «Прочие расходы». В случае хищения основного средства его стоимость отражают на сч.94 на основании выявленной недостачи при проведении инвентаризации. Ситуация 1: ООО «Такси+» необходимо списать два транспортных средства.

Автомобиль ТС-1 после ДТП использовать по назначению невозможно, его первоначальная стоимость 1 500 000 руб., нормативный срок полезного использования 5 лет, фактический – 4 года, линейный способ начисления амортизации.

Автомобиль ТС-2 стоимостью 1 000 000 руб., нормативным сроком полезного использования – 5 лет и фактическим 1 год был угнан. Рассчитаем начисленную амортизацию за фактическое время использования автомобилей:

  1. По ТС-1 сумма составит 1 200 000 руб.;
  2. по ТС-2 накоплено амортизации 200 000 руб.

Отразим факты в учете: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание 01.2 01.1 1 500 000 Списана первоначальная стоимость ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 02 01.2 1 200 000 Списана накопленная амортизация ТС-1 Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 91.2 01.1 300 000 Списана остаточная стоимость ТС-1 01.2 01.1 1 000 000 Списана первоначальная стоимость ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4 02 01.2 200 000,00 Списана накопленная амортизация ТС-2 Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4 94 01.1 800 000,00 Списана остаточная стоимость ТС-2 Если похититель не найден или его вина не доказана судом, то необходимо сделать проводку: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД Если похищенный автомобиль будет найден и возвращен владельцу, то в учете этот факт отразится так: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб.

Операция Основание 91.2 94 800 000 Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества Решение суда или документ из МВД Если общество застраховало транспортное средство от угона и фирма-страховщик возместила ущерб (допустим, в сумме 500 тыс. руб), то бухгалтер отразил бы это так: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание 51 76.1 500 000,00 Поступило страховое возмещение за ТС-2 Выписка банка, договор страхования 76.1 91.1 500 000,00 Страховое возмещение отражено в доходах В данном примере размер страхового покрытия не возместил все убытки компании.

Если объект был найден и возвращен обладателю, отразим это так: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание 01 94 800 000,00 Восстановлена остаточная стоимость ТС-2 Акт инвентаризации или документ из МВД 01 02 200 000,00 Восстановлена сумма накопленной амортизации ТС-2 Если общество решило передать ОС третьим лицам (продать, подарить, обменять), то результат такой сделки отражается по сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Основанием служат приказ руководителя, акт приема-передачи объекта по форме ОС-1, договор и товарная накладная. Ситуация 2: ООО «Такси+» продает автомобиль стоимостью 600 000 руб.

и накопленной амортизацией 360 000 руб.

своему работнику за 200 000 руб. Отразим в учете: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб. Операция Основание 01.2 01.1 600 000,00 Списана первоначальная стоимость ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4, 02 01.2 360 000,00 Списана накопленная амортизация ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 91.2 01.1 240 000,00 Списана остаточная стоимость ТС Договор, накладная ТОРГ-12 62 91.1 200 000,00 Начислена выручка от продажи ТС Договор, накладная ТОРГ-12 91.2 68 30 508,47 Начислен НДС от реализации ТС Договор, накладная ТОРГ-12 51 (50) 62 200 000,00 Покупатель оплатил ТС Выписка банка/приходный кассовый ордер, договор купли-продажи 99 91.9 40 000,00 Отражен убыток от продажи Бух.

справка Как видим, финансовый результат этой сделки не в пользу общества. Возможен третий случай выбытия ОС – передача в виде взноса в уставный капитал.

Такая операция отражается на счете «Финансовые вложения» проводкой Дт 58 Кт 01.

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

» » » » 22.08.2019 Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока.

Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации.

Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание. Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета. Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  1. иные причины.
  2. моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  3. полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  4. поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  5. объект более не нужен организации;
  6. физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

  • – передача за плату.
  • Внесение в уставный капитал другой организации.
  • в связи с износом, поломкой.
  • Дарение другому лицу – .

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом. Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  1. основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  2. Акт приема-передачи (, или ) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  3. – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  4. Договор купли-продажи или дарения.
  5. Акт списания (, или ) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  6. – если оборудование имеет повреждения.
  7. Инвентарная карточка (, ОС-6а или ) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств. Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС. Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов. Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  • Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  • Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  • Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.
  • Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  • Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  • Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  1. если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  2. если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.
  3. если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  4. если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации. Проводки Описание операции Дт Кт 01.1 01.2 Списана стоимость выбывающего ОС 02 01.2 Учтены амортизационные накопления на дату выбытия 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость актива 91.2 70, 76, 60, 69, 23 Отражены затраты, связанные с выбытием При списании в связи с износом, поломкой 10 91.1 Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС При продаже 62 91.1 Отражена продажная цена выбывающего актива 91.2 68 Отражен НДС к уплате 91.2 10 (20,23,26 …), 60 Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя При безвозмездной передаче 91.3 68 Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар При внесении основного средства в уставный капитал другой организации 76 01.2 Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации 58 76 Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений Исходные данные: Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример: Организация продает автомобиль:

  1. Первоначальная стоимость – 900 000;
  2. Продажная цена – 472 000;
  3. Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
  4. Амортизация – 300 000;

Проводки: Сумма Операция Дебет Кредит 900 000 Списание стоимости продаваемого авто 01.2 01.1 300 000 Учет амортизационных отчислений по автомобилю 02 01.2 600 000 Перенос остаточной стоимости авто на продажу 91.2 01.2 472 000 Отражение продажной цены авто 62 91.1 72 000 Начисление НДС 91.2 68.НДС 10 000 Учет расходов на транспортировку 91.2 76 210 000 Финансовый результат от продажи в виде убытка 99 91.9 Исходные данные: Организация списывается сломанный станок:

  1. Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.
  2. Амортизация – 540 000;
  3. Первоначальная стоимость – 800 000;
  4. Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);

Проводки: Сумма Операция Дебет Кредит 800 000 Списание стоимости списываемого станка 01.2 01.1 540 000 Учет амортизационных отчислений по станку 02 01.2 260 000 Перенос остаточной стоимости станка в расходы 91.2 01.2 20 000 Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом 91.2 70 6000 Страховые взносы с зарплаты работников 91.2 69 30 000 Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа 10 91.1 256 000 Финансовый результат от списания в виде убытка 99 91.9 Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров. Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта. Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме. Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС. Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2020 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2020.

С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео: Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации. В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Статья описывает типовые ситуации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+