Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки по учету лизинга на счетах у лизингодателя

Проводки по учету лизинга на счетах у лизингодателя

Приобретение автомобиля по договору лизинга

30 мая 2017 г. 13:50 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС», партнер . Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного в лизинг. Правоотношения по договорам лизинга регулируются Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять в соответствии с приказом Минфина России от 17.02.97 № 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга.

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст.

2, п. 4 ст. 15 Закона № 164-ФЗ, ГК РФ). Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга. Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, продолжает оставаться в собственности лизингодателя.

При этом по взаимному соглашению сторон оно может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя. По окончании срока действия договора лизинга может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено данным договором.

При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (пример 1).
Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (пример 1).

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности также списывается с забалансового счета 001. Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» на эту же сумму.

Пример 1 Между двумя организациями заключен договор лизинга на автомобиль. Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб.

(в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев).

Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем.

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В рассматриваемом примере начисленная сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб.

(1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб. (180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически уплачивается меньшая сумма (47 200 руб.), поскольку ежемесячно производится частичный зачет суммы ранее внесенной предоплаты (20 % от суммы договора).

В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены записями, приведенными в табл. 1. Таблица 1 Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Документ Д-т К-т Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга Перечислен аванс по договору лизинга (1180000 x 20 %) 76-«Расчеты по лизинговым платежам» 51 236000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (236000 x 18 : 118) 68-НДС 76-«НДС с выданных авансов и предоплат».

36000 Договор лизинга, счет-фактура, выписка банка по расчетному счету Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете 001 1180000 Акт приемки-передачи имущества в лизинг, Договор лизинга Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга Отражена сумма платежа за пользование предметом лизинга (59000 – 9000) 20 76-«Расчеты по лизинговым платежам» 50000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа (59000 – 9000) 19 76-«Расчеты по лизинговым платежам» 9000 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа 68-НДС 19 9000 Счет-фактура Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты (9000 – 7200) 76-«НДС с выданных авансов и предоплат». 68-НДС 1800 Счет-фактура Лизинговый платеж перечислен лизингодателю 76-«Расчеты по лизинговым платежам» 51 47200 Выписка банка по расчетному счету На дату возврата предмета лизинга лизингодателю Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета 001 1180000 Акт приемки-передачи имущества Когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре, не отражается в учете лизингополучателя.

Когда договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с ее суммы ( НК РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты ( НК РФ).

По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 и НК РФ. Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты ( НК РФ).

Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, тот в налоговом учете включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ( НК РФ). В общем случае дата признания лизингового платежа в составе расходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого лизингополучателем.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи признаются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) ( НК РФ). Когда лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю ( НК РФ).

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, тот учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества отражается записью по дебету счета «Вложения во «, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета , субсчет «Арендные обязательства». Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, а также стоимость самого объекта списываются с кредита счета в дебет счета , субсчет «Арендованное имущество». Из положений п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз.

2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается им на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пуско-наладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.10 по делу № А26-11541/2009). Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета , субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом , субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Иными словами, суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются. Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом , субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг».

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производятся внутренние записи по счетам и (данные переносятся с субсчета, где отражалось полученное в лизинг имущество, на субсчет учета собственных основных средств).

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производятся внутренние записи по счетам и (данные переносятся с субсчета, где отражалось полученное в лизинг имущество, на субсчет учета собственных основных средств).

Пример 2 Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга – грузового автомобиля с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т (включительно), составили 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб.

(в том числе НДС 180 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете.

В налоговом учете сумма предоплаты также не признается в составе расходов. Поскольку грузоподъемность автомобиля от 0,5 до 5 т, то основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе. В налоговом учете предмета лизинга – 6 лет (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В бухгалтерском учетесумма начисленного ежемесячного лизингового платежа – 59 000 руб.

(1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб.

(180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически перечисляется сумма меньшая на 20 % (47 200 руб.), поскольку происходит частичный зачет сделанного сразу после заключения договора авансового платежа.

Организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев). В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. ((1 180 000 руб. – 180 000 руб.

: 20 мес.). Поскольку по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в целях налогового учета он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов ( НК РФ).
При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов ( НК РФ).

Другими словами, в данном случае первоначальная стоимость объекта для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (944 000 – 144 000). При начислении амортизации по основным средствам из IV-ой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3 ( НК РФ).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.

4 ст. 259, НК РФ). Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае – 33 333,33 руб.

(800 000 руб. x 1 : (12 мес. x 6 лет) x 100 % x 3). Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259–259.2 НК РФ. Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб.

(59 000 – 9 000 – 33 333,33). В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи.

При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, – 50 000 руб. (33 333,33 + 16 666,67). Таким образом, нет различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом.

Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены в учете лизингополучателя записями, приведенными в табл. 2. Таблица 2 Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Документ Д-т К-т Перечисление аванса и получение предмета лизинга Перечислен аванс по договору лизинга (1180000 x 20%) 76-«Задолженность по лизинговым платежам» 51 236000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (236000 x 18/118) 68-НДС 76-НДС 36000 Договор лизинга, счет-фактура, выписка банка по расчетному счету Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга (1180000 – 180000) 08 76-«Арендные обязательства» 1000000 Акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга 19-НДС 76-«Арендные обязательства» 180000 Договор лизинга Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств 01-«Полученное в лизинг имущество» 08 1000000 Акт о приеме- передаче объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга Начислен ежемесячный лизинговый платеж 76-«Арендные обязательства» 76-«Задолженность по лизинговым платежам» 59000 Договор лизинга, бухгалтерская справка Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа 68-НДС 19-НДС 9000 Счет-фактура Начислена амортизация 20 02 50000 Бухгалтерская справка-расчет Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (за вычетом уплаченного аванса) 76-«Задолженность по лизинговым платежам» 51 47200 Выписка банка по расчетному счету Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты (9000 – 7200) 76-НДС 68-НДС 1800 Счет-фактура На дату возврата предмета лизинга лизингодателю Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с учета 02 01-«Полученное в лизинг имущество» 1000000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета и кредиту счета , субсчет «Арендные обязательства». Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (подп.

1 п. 2 ст. 171 и НК РФ). Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу в налоговом учете ( НК РФ). Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (абз.

3 НК РФ). Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления ( НК РФ).

При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 ( НК РФ). Кроме амортизационных отчислений ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 НК РФ). По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС).

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС ( НК РФ).

Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя

Все проводки в одной таблице. Лизинг — это одна из форм арендных отношений.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя. В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе. О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на 10 июня в Москве. При регистрации через «Клерк» скидка.

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.Пример: Компания приобрела в лизинг автомобиль.

Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей.

Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей). Срок амортизации — 37 месяцев.

При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):

  1. 08.04 «Приобретение основных средств»
  2. 01.03 «Арендованное имущество»
  3. 76.07.1 «Арендные обязательства»
  4. 02.01 «Амортизация основных средств»
  5. 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
  6. 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
  7. 01.01 «Основные средства в организации»
  8. 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
  9. 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
  10. 68.02 «НДС»
  11. 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

— тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М.

А. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16. Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на 10 октября. «Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров.

«Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров. Мы привлекаем только первоклассных российских и зарубежных специалистов-практиков, имеющих авторские программы и разработки, практический опыт работы в реальном бизнесе и консалтинге, солидный опыт проведения семинаров для бухгалтеров, юристов, кадровиков, налоговых инспекторов.

Примеры проводок по лизингу на балансе лизингополучателя и лизингодателя

  1. /
  2. /

11 декабря 2020 0 Рейтинг Поделиться Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя — примеры проводок вы найдете ниже — являются актуальной информацией для бухгалтеров, столкнувшихся с такими операциями.

В данной статье разберем бухгалтерский учет лизинга и распишем проводки наиболее распространенных случаев. Рассмотрим, как необходимо составлять проводки при лизинге, но для начала определимся, какими законами регулируется эта операция.

Лизинг является финансовой арендой и описан в параграфе 6 гл. 34 ГК РФ, а также регламентируется законом «О финансовой аренде» от 29.10.1998 № 164-ФЗ.

Бухгалтерский учет лизинговых операций осуществляется в соответствии с приказом Минфина России

«Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

от 17.02.1997 № 15. ВНИМАНИЕ! Приказ Минфина от 17.02.1997 №15 утрачивает силу с 01.01.2022. Начиная с этого периода, операции по учету лизинга нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв.

приказом Минфина от 16.10.2018.

Применять стандарт можно и раньше, прописав этот факт в . Переход на ФСБУ 25/2018 – непростой процесс, подготовьтесь к нему заранее с помощью . к системе позволит ознакомиться с материалом даже тем, у кого К+ пока нет.

Если кратко описывать суть лизинга, то одна сторона сделки (лизингодатель) покупает у оговоренного продавца имущество для второй стороны сделки (лизингополучателя) и за эту услугу получает деньги, передавая имущество во владение лизингополучателю на определенный срок. По истечении этого срока имущество может быть выкуплено лизингополучателем.

Указанное имущество находится во владении лизингодателя и закреплено на его балансе. Однако условиями договора лизинга можно предусмотреть учет лизингового имущества и на балансе другой стороны сделки, то есть лизингополучателя. Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб.

Первоначальный взнос (аванс) — 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб. Срок лизинга — 2 года (24 месяца + последний месяц выплачивается выкупная стоимость), выкупная стоимость — 1 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 250 руб.

Ежемесячный платеж составляет (751 500,00 — 1 500 − 150 000,00) / 24 = 25 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 4 166,67 руб. О том, что такое выкупная стоимость предмета лизинга, читайте .

Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга. См. также . В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга. В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими: 1.

Предмет лизинга поступил к лизингополучателю: Дебет Кредит Сумма Примечание 08 76 «Арендные обязательства» 626 250 Лизинговое имущество принято к учету 19 76 «Арендные обязательства» 125 250 Отражен входной НДС 01 «Имущество в лизинге» 08 626 250 Предмет лизинга отражен в составе ОС 2. С 1-го числа, следующего за месяцем поступления предмета лизинга, начисляется амортизация, проводкой Дт 20 (23,25,26 и др.) Кт 02 «амортизация арендованного имущества» Предположим, что срок полезного использования объекта лизинга — 60 мес. Тогда сумма ежемесячной амортизации составит 10 437,50 (626 250 / 60 мес.).

Проводки по амортизации ОС и варианты расчета амортизации см. . 3. Поскольку по условиям примера по договору лизинга покупатель уплачивает первоначальный взнос, проводки будут следующие: Дебет Кредит Сумма Содержание операции 76 «Арендные обязательства» 51 150 000 Оплата первоначального взноса 68 «НДС» 76.ВА 25 000 Сумма НДС с аванса Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

4. Ежемесячные проводки бухгалтерского учета лизинга на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом: Дебет Кредит Сумма Содержание 76 «Арендные обязательства» 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 25 000 ежемесячный платеж учтен 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 25 000 ежемесячный платеж уплачен лизингодателю 68 «НДС» 19 4 166,67 принят к вычету НДС в части лизингового платежа 76 ВА 68 «НДС» 1 041,67 Восстановлен НДС с уплаченного аванса (25 000 НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре / 24 мес.) Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Рассмотрим проводки по выкупу предмета лизинга.

Дебет Кредит Сумма Содержание 76 «Аренндные обязательства» 51 «Расчетные счета» 1 500 перечислена выкупная стоимость объекта лизинга 68 «НДС» 19 250 НДС с выкупной стоимости принят к вычету 02 «Амортизация арендованного имущества» 02 «Амортизация ОС» 250 500 сумма накопленной амортизации (10 437,50 × 24 мес) 01 «ОС» 01 «Арендованное имущество» 626 250 объект основных средств переведен из арендованных в собственные Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи.

В таком случае появляется спорный вопрос о дате принятия НДС к вычету с выкупной стоимости: можно ли принимать НДС к вычету ежемесячно в полном объеме с лизинговых платежей или необходимо часть НДС принять к вычету только после выкупа лизингового имущества.

Письма Минфина РФ от 15.11.2004 № 03–04–11/203 и от 09.11.2005 № 03–03–04/1/348 говорят о том, что НДС к вычету можно принимать в тех налоговых периодах, в которых лизинговые платежи уплачиваются.

Таким образом, если в договоре не выделена выкупная стоимость предмета лизинга, проводки учета выкупа лизинга на балансе лизингополучателя будут аналогичны рассмотренному примеру, где выкупная стоимость выделена. Об особенностях налогового учета договоров лизинга читайте в другой нашей . Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

Дебет Кредит Сумма Содержание 001 «Арендованные ОС» 751 500 лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 150 000 уплачен первоначальный взнос 68 76.ВА 25 000 выделен НДС с аванса 20 (23,25.) 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 20 833,33 ежемесячный платеж учтен в расходах 19 76 «Задолженность по лизинговым платежам) 4 166,67 учтен НДС в части лизингового платежа 76 «Задолженность по лизинговым платежам 51 25 000 авансовый платеж перечислен лизингодателю 76 ВА 68 «НДС» 1 041,66 восстановлен НДС с уплаченного аванса Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо. Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется. Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Далее выкуп предмета лизинга (в нашем случае первоначальная стоимость такова, что можно учесть предмет лизинга как МПЗ).

Дебет Кредит Сумма Содержание 001 «Арендованные ОС» 751 500 списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 76 «Арендные обязательства» 51 1 500 перечислена выупная стоимость лизингового имущества 10 «Материалы» 76 «Арендные обязательства» 1 250 принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 19 76 «Арендные обязательства» 250 учтен НДС 68 «НДС» 19 250 НДС с выкупной стоимости принят к вычету Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя.

Цифры опять возьмем из приведенного выше примера. Предположим, что объект лизинга был куплен лизингодателем за 450 000 тыс.

руб. (в т.ч. НДС 75 000). срок полезного использования 60 мес. Амортизация начисляется линейным способом и составляет 6 250 руб.

((450 000 — 75 000) / 60 мес.) Операции по покупке и вводу в эксплуатацию выглядят следующим образом: Дебет Кредит Сумма НДС 08 60 375 000 объект ОС получен от поставщика 19 60 75 000 отражен входной НДС 60 51 450 000 объект оплачен поставщику 68 «НДС» 19 75 000 входной НДС принят к вычету 03 «Материальные ценности (МЦ) в организации» 08 375 000 объект ОС принят к учету 03 «МЦ, переданные во временное владение» 03 «МЦ в организации» 375 000 оборудование передано лизингополучателю 20 (23,25,26.) 02 6 250 начислена амортизация Учет лизинговых платежей: Дебет Кредит Сумма Содержание 51 62 150 000 поступил первоначальный взнос от лизингополучателя 76 АВ 68 «НДС» 25 000 выделен НДС с аванса 51 62 25 000 поступил ежемесячный платеж от лизингополучателя 62 90 25 000 отражена выручка в сумме ежемесячного платежа 90 «НДС» 68 «НДС» 4 166,67 начислен НДС 68 «НДС» 76 АВ 1 041,67 восстановлен НДС с предоплаты Теперь рассмотрим процесс выкупа лизингового имущества у лизингодателя, если он же является балансодержателем этого имущества. Дебет Кредит Сумма Содержание 51 62 1 500 поступила на счет выкупная стоимость имущества 02 03 150 000 списана сумма начисленной амортизации 91 03 225 000 списана остаточная стоимость объекта лизинга (375 000 — 150 000) 62 91 1 500 учтен доход с выкупной стоимости 91 68 «НДС» 250 начислен НДС с выкупной стоимости Рассмотрим учет у лизингодателя, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Приобретение, оплата и ввод в эксплуатацию не отличается от случая, когда балансодержателем является лизингодатель.

Начислять амортизацию по предмету лизинга не нужно — исходя из условий договора лизинга ее должен начислять лизингополучатель (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).Передачу объекта лизинга лихингополучателю, как правило, отражают в следующем порядке: Дебет Кредит Сумма Содержание операции 97 03 375 000 объект лизинга передан на баланс лизингополучателю 011 «ОС, сданные в аренду» 375 000 стоимость предмета лизинга отражена на забалансовом счете В этом случае затраты, учтенные на счете 97, могут быть признаны в расходах по обычным видам деятельности по мере признания доходов в виде лизинговых платежей путем обоснованного распределения между отчетными периодами (например, пропорционально признанным в доходах лизинговым платежам) (п.

п. 5, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Проводка в периоде получения дохода будет следующая: Дт 20 (23,25.) Кт 97.

Рассмотрим учет ежемесячных лизинговых платежей: Дебет Кредит Сумма Содержание 51 62 150 000 поступил аванс 62 90 150 000 аванс признан в сумме доходов 90 «НДС» 68 «НДС» 25 000 начислен НДС 20 97 75 000 часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (150 000 × 100 / 750 000= 20% × 375 000) 51 62 25 000 поступил ежемесячный платеж на р/счет 62 90 25 000 доход признан в сумме лизингового платежа 90 «НДС» 68 «НДС» 4 166,67 начислен НДС 20 97 12 500 часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (25 000 × 100 / 750 000= 3,33% × 375 000) Выкуп лизингового имущества прописывается проводками: Дебет Кредит Сумма Содержание 62 90 1 500 признан доход в сумме выкупной стоимости 90 «НДС» 68 «НДС» 250 начислен НДС 20 97 75 000 отражена не списанная на момент выкупа первоначальная стоимость предмета лизинга (12 500 × 24 — 375 000) 51 62 1 500 выкупная стоимость лизинга поступила на р/счет 011 375 000 объект лизинга списан с забаланса Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре лизинга, то выкуп предмета лизинга, при условии выплаты всех платежей, оформляется единственной проводкой списания с забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в сумме затрат лизингодателя без НДС. Допустим, организация взяла автомобиль в лизинг и он находится на балансе лизингополучателя — проводки в этом случае аналогичны приведенным выше.

Также, если балансодержателем лизингового автомобиля является лизингодатель, изменения в проводках не будет. То есть лизинговый автомобиль учитывается в целях бухгалтерского учета так же, как иное имущество.

Добавляется лишь вопрос с уплатой транспортного налога, а также обязательного страхования ОСАГО и КАСКО.

Уплата по общему правилу осуществляется тем, на кого зарегистрировано авто.

В случае с автомобилем, переданным по договору лизинга, условие уплаты транспортного налога прописывается в договоре лизинга. Проводки делает плательщик транспортного налога, согласно договору лизинга, вне зависимости от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество.

Что касается уплаты обязательных страховых платежей, здесь также все зависит от условий договора. Чаще всего выплаты по ОСАГО и КАСКО включаются в состав лизинговых платежей равномерно на весь срок действия договора лизинга. Но может быть ситуация, когда лизингополучатель уплачивает эти платежи отдельно ежегодно или ежеквартально самостоятельно или через лизингодателя.

Обычно лизингодатель взимает с лизингополучателя комиссионный сбор по договору лизинга.

Сюда входит подготовка и оформление документов по сделке. В бухгалтерском учете этот сбор следует включить в первоначальную стоимость лизингового имущества, если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Проводки учета комиссионного сбора по договору лизинга у лизингополучателя будут следующими: Если же предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то лизингополучатель проводит комиссионный сбор как обычные услуги от контрагента.

Для лизингодателя комиссионный сбор является доходом по обычным видам деятельности или прочим доходом и отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета вне зависимости от того, на чьем балансе будет учитываться лизинговое имущество.

Учет лизинга является одной из самых сложных операций в бухгалтерском учете в связи с обилием возможных ситуаций и нюансов в договорах финансовой аренды. Например, помимо описанных случаев, имущество, переданное по договору лизинга, может быть невыкупным, то есть возвратным, а также может быть выкуплено досрочно.

В статье же рассмотрены основные случаи лизинга: бухгалтерский учет имущества как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Описаны возможные варианты уплаты выкупной стоимости — отдельно по окончании договора лизинга или же в составе ежемесячных лизинговых платежей. Дан разбор проводок для обеих сторон сделки.

Еще больше информации — в рубрике .

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+