Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Защита прав потребителей - Правила возврата продукции производителю

Правила возврата продукции производителю

Правила возврата продукции производителю

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС и письмо-претензия

28 августаТребования к оформлению возврата поставщику поменялись c 2021 года. Об этом неоднократно сообщали налоговики: лично и на вебинарах.

Главная информация правилами возврата товара поставщику в 2021 году содержалась в письме СД-4-3 / 20667 от 23 октября 2018 года.Письмо состоит из нескольких частей, в том числе в нем рассказано о правилах возврата, когда товар был принят при ставке 18% НДС, а отдается с 20% НДС.Однако к концу 2021 года этот вопрос уже был неактуален.

Сейчас интересна вторая часть письма, объясняющая, что делать с НДС покупателю и поставщику при возврате.

  1. Покупатель, вернувший товар, не должен формировать корректировочные документы.
  2. Если продавец хочет вычесть НДС за товар, который ему вернули, он должен сделать корректировочный счет-фактуру. Там он записывает перечень возвращенной продукции.

Важно!

Если поставщик и покупатель (магазин) находятся на специальных налоговых режимах (например, упрощенке или вмененке), то счета-фактуры не создаются (как и при реализации, так и при возврате).Пример. ООО “Мир сладостей” является поставщиком ООО “Столовая 256”.

25 октября 2021 года была поставлена партия сгущенки, где 200 банок из 2000 имели вмятины. 20 банок были возвращены производителю.Именно ООО “Мир сладостей” формирует корректировочный счет-фактуру, которая направляется затем в ООО “Столовая 256”. Однако чтобы вернуть бракованный товар, точка общепита должна направить претензию.

Однако чтобы вернуть бракованный товар, точка общепита должна направить претензию. Образец письма о возврате товара поставщику будет представлен ниже.Причем при оформлении счета-фактуры нет разницы, по какой причине был оформлен возврат. Товар может быть качественным и некачественным.

Все равно на этот товар поставщик (производитель) составляет счет-фактуру.Что же должен делать покупатель? Как оформить возврат товара поставщику?

Своевременно известить поставщика о возврате товара. Обычно это делается через претензию-письмо.Для того, чтобы вернуть товар поставщику, необходимо оформить определенный пакет документов:

  1. ;
  2. ;
  3. по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-12.

Этот перечень документации является обязательным для всех видов продукции.Рассмотрим три случая:

  1. Нереализованный товар.
  2. Качественный товар;
  3. Некачественный товар;

Формировать акты, накладные, счета-фактуры и прочие документы, автоматизировав процесс их заполнения, можно в программе Бизнес.Ру.

Она также позволяет управлять закупками, формировать заказ поставщику на основе анализа остатков, быстро обновлять прайс-листы на поступивший товар и многое другое. Российские нормативные документы не прописывают требования к форме письма о возврате. Поэтому большинство предпринимателей, сталкивающихся с необходимостью писать претензию, используют образцы писем, представленных в интернете.Есть ряд требований:

  1. в письме должна быть просьба о принятии продукции обратно и возврате денег за товар.
  2. оно обязано объяснять причину возврата, но при этом быть довольно сдержанным (официально-деловой стиль);
  3. это должно быть письмо, а не устное обращение;

Напечатано ли оно или написано ручкой на бумаге — значения не имеет.

Письмо необходимо заверить печатью и подписью должностного лица. Если документ в электронном виде — квалифицированной электронной подписью.Письмо может выглядеть следующим образом:ПРЕТЕНЗИЯ № 03/12nот 26 октября 2021 г.на сумму 4000 руб.

16 августа 2018 г. между ООО “Мир сладостей” (далее – Покупатель) и ООО “Столовая 256” (далее – Поставщик) был заключен договор на поставку № 71/1200 (далее – Договор).В соответствии с данным Договором 25 октября 2021 года Поставщик передал партию банок сгущенного молока “Веселая корова” (по 400 граммов), артикул 2304 (далее — Товар) в количестве 200 банок, общей стоимостью _____ рублей, в том числе НДС 20%. К Товару прилагалась товарная накладная №230 от 25 октября 2021 года.Оплата Товара осуществлена Покупателем в день поставки — 25 октября 2021 года (платежное поручение №223).В день поставки тара была вскрыта в присутствии комиссии из четырех человек, включая зав.

складом Иванова А.В., товароведа Андреевой Т.О.

и работников склада Смирнова М.М. и Петрова И.А. При вскрытии тары присутствовал менеджер по сбыту “Мир сладостей” Сазонов Е.В.

Комиссия установила, что 200 (двести) единиц товара не соответствовали требованиям качества, а именно:содержали вмятины;имели сколы краски на банке.В результате был составлен акт о выявленных недостатках от 25 октября 2021 года №12. Экспертиза качества не была произведена.В соответствии с п.2 статьи 475 ГК РФ данные недостатки являются существенными.Общая стоимость некачественной продукции составила 4000 рублей, в т.ч.

Экспертиза качества не была произведена.В соответствии с п.2 статьи 475 ГК РФ данные недостатки являются существенными.Общая стоимость некачественной продукции составила 4000 рублей, в т.ч.

20% НДС.Руководствуясь п 1 статьи 518 ГК РФ ООО “Столовая 256” отказывается от исполнения Договора по поставки части некачественной партии. Просьба возврата стоимости продукции в размере 4000 рублей.Возврат некачественного товара, в соответствии с Договором поставки, требуем осуществить за счет ООО “Мир сладостей”.

В приложении к письму-претензии можно присоединить Договор поставки, Акт о выявленных недостатках, Накладную на поставленный товар.

Особенности операции по возврату товара поставщику

Любая категория покупателей имеет право на возврат товара поставщику. При этом не имеет значения изначальная договоренность, т.к.

этот вопрос регулируется Гражданским Кодексом РФ. Главное – правильно оформить документы и понимать сам процесс. В ГК РФ предусмотрено несколько ситуаций, когда покупатель может вернуть товар:

  1. с выявленными дефектами – в качестве, упаковке, ассортименте, комплектации;
  2. непроданные позиции.
  3. качественный с сохранением всех товарных свойств, который годен к дальнейшей продаже;

Возврат указанных категорий не является безусловным.

Законом выделен ряд оснований для всех 3 случаев. При этом существует ряд условий для правильного документального оформления.Некачественной считается следующая продукция:

  1. просроченная (продукты питания, бытовая химия, парфюмерия и все, у чего есть срок годности);
  2. которую невозможно использовать по назначению (неработающая техника, отсутствие швов на одежде и т.п.).
  3. с повреждением упаковки или непосредственно продукции, что не влияет на эксплуатацию, но портит внешний вид;

При обнаружении производственного брака или низкого качества товара покупатель может поступить следующим образом:

  1. сделать возврат с целью устранения дефектов, после чего отремонтированные единицы будут отправлены поставщиком обратно;
  2. совершить обмен на более качественный экземпляр.
  3. вернуть неликвид и получить назад свои деньги;

У процедуры существует ряд нюансов, которые регулируются ГК РФ (ст.

475 и 518):

  1. товар с несущественными недостатками подлежит ремонту и последующему возврату покупателю, иные варианты не предусмотрены.
  2. оформление лиц регулируется Гражданским Кодексом, от физлиц – Законом о защите прав потребителей;
  3. обмену подвергается только некачественные позиции, оставшаяся часть поставки остается у покупателя;

В основном поставщики и магазины устанавливают минимальные периоды возврата – по сроку годности и гарантии. Но в некоторых случаях его можно осуществить в течение 2 лет с момента продажи:

  1. когда категория товара не может быть ограничена гарантийным или сроком годности (данная информация не должна указываться в сопроводительных документах).
  2. наличие* производственного брака или возникновения дефектов по вине самого продавца;

*Необходимы доказательства согласно ст.

471 и 477 ГК РФ. Допускается предоставление показаний свидетелей или видео- и фотоматериалов.В данном случае все зависит от того, когда обнаружен дефект: В момент приёмки товараПосле получения поставкиЧто делатьСамый простой вариант – не принимать некачественные позиции.

В накладной достаточно вычеркнуть их из общего списка (в присутствии представителя (подпись на ТТН обязательна) поставщика)

  • составить ТТН на возврат по форме в 2 экземплярах.
  • принять товар;
  • составить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ по форме – указать количество дефектных единиц с описанием;
  • отложить брак;
  • уведомить поставщика;

ОсобенностиНе нужно оформлять возврат. При начислении НДС поставщик должен произвести перерасчет в выгодную для покупателя сторону. Также можно принять всю поставку с условием, что продавец позже пришлет замену неликвиду.При заполнении данных ТТН из п.5 нужно указать основание – возврат некачественного товара.

Реквизиты списываются с первоначальной ТТН.ВАЖНО! После получения бракованного товара поставщик проведет экспертизу. Цель – выявить факт того, что дефект образовался до момента продажи.

В ином случае покупатель будет вынужден возместить все расходы и забрать некачественный товар обратно.В данном случае необходимо наличие одного или нескольких из следующих оснований*:

  1. неполная комплектация;
  2. количество пришедших позиций меньше, чем указано в договоре;
  3. некорректная комплектация – ассортимент не соответствует заявленному;
  4. права владения товаром имеются у сторонних лиц;
  5. продавец не вложил документы на груз;
  6. товар упакован с нарушением законодательства РФ или индивидуального договора с покупателем.

*Согласно ст. 460, 464, 466, 468, 480 и 482 ГК РФ соответственно.Перечень условий может быть расширен за счет пунктов, не указанных в правовых актах.

Например, возврат гарантируется, если доставка груза не будет осуществлена в оговоренные сроки. Дополнительные основания следует предварительно внести в договор купли-продажи.Порядок действий аналогичен тому, что применяется при оформлении прямой поставки – составляется ТТН по форме ТОРГ-2 и счет-фактура на оплату груза. Только в качестве продавца теперь выступает покупатель, что и отражается в документе.Когда сбыт продукции не был осуществлен в установленные сроки, его также можно вернуть поставщику (при условии, что этот пункт указан в договоре).На языке Налогового Кодекса такая процедура называется обратной реализацией, т.е.

поставщик выкупает товар у продавца, который ранее приобрел право собственности.ВАЖНО! Торговым площадкам с большим оборотом разрешается возвращать только хлебобулочные изделия. Другие категории товаров вернуть не удастся.При желании вернуть нереализованные позиции, покупатель должен убедиться, что такая возможность указана в договоре с продавцом.

Другие категории товаров вернуть не удастся.При желании вернуть нереализованные позиции, покупатель должен убедиться, что такая возможность указана в договоре с продавцом. Далее для того, чтобы правильно оформить возврат достаточно воспользоваться схемой для отправки качественного товара – по сути это та же продажа.Если данное условие не прописано в соглашении, то стороны могут договориться устно или решить спор в суде.Схема возврата товара, приобретенного на онлайн-ресурсе:

  • денежный перевод на имя покупателя.
  • проведение комиссии*;
  • получение возврата поставщиком;
  • оповещение продавца с подтверждением причин* своего решения;
  • отправка посылки через почту (наложенным платежом или бесплатно – зависит от политики магазина);

*Данные меры необходимы для выявления брака.

Если это обычный возврат в течение 14 дней после покупки, то достаточно просто уведомить продавца об отмене покупки.ВАЖНО! Почтовые услуги оплачивает покупатель.Если в магазине предусмотрена курьерская доставка, то этим же способом можно вернуть товар (у большинства сервисов услуга платная).Замена дефектного товара на качественный осуществляется по принципу, схожему с возвратом в интернет-магазине:

  • по прибытии поставщик и покупатель забирают бракованный и качественный товар.
  • обе стороны отправляют друг другу посылки без указания стоимости*;
  • каждый оплачивает почтовые услуги или курьерскую доставку со своей стороны;

*Получатель ничего не платит за отправление.Покупатель может потребовать компенсацию почтовых расходов.

Но это возможно, если таковое указано в договоре купли-продажи или продавец ценит своих клиентов и согласен на это условие в обмен на сохранение сделки.Первый вопрос, который возникает перед тем, как делать возврат товара поставщику – какие документы оформлять. Точный перечень зависит от того, кто делает отправку:ФизлицоЮрлицочек о приобретении изделия (необязательно); заявление* на возврат с указанием причины; ТТН полученного товара (если предоставил продавец).приходная ТТН; ТТН, составленная для возврата; счет-фактура.*Заполняется по форме магазина.Оптимальный вариант – когда обе стороны договора работают в одной плоскости налогообложения.

Здесь процедура проходит в 3 этапа:

  • при продаже НДС включается в стоимость.
  • начисляется НДС;
  • в журнал продаж вносится запись о товаре;

В противном случае:

  1. цена на отгрузку изменяется, т.к. НДС уже включен в стоимость поставки.
  2. налог суммируется со стоимостью в момент оприходования;
  3. налог не начисляют и не выдают счет-фактуру;

Когда приобретатель работает по упрощенной системе налогообложения, то поставщик обязан вернуть деньги за товар + НДС.Перед тем, как оформить возврат поставщику, покупатель должен понимать, что существуют риски отказа со стороны продавца.

При таком исходе существует 2 варианта решения проблемы.Личная беседа – оптимальный способ.

Она поможет избежать расходов на юристов, зря потраченного времени и судебных тяжб.

Вопрос можно закрыть на взаимовыгодных условиях – например, при обязательном возврате, если возникнет необходимость, приобретатель обязуется возвести поставщика в ранг постоянных.Если удалось достичь консенсуса, то лучше закрепить полученное решение на бумаге – так покупатель будет застрахован от того, что продавец просто передумает возвращать деньги.Когда не удается договориться мирно, остается обратиться к судебной власти.

Предварительно нужно собрать пакет документов:

  1. документ об уплате госпошлины*.
  2. платежный документ – чек, счет-фактура;
  3. договор купли-продажи;
  4. свидетельство о госрегистрации истца в качестве юр лица;
  5. исковое заявление (изначально составляется в 3 экземплярах, один из которых отправляется ответчику);

*Размер регулируется ст. 333.21 НК РФ и зависит от суммы исковых требований.Когда договор не содержит информации о сложившейся ситуации, заявителю нужно защищать свои требования, опираясь только на ГК РФ, что не всегда приводит к выигранному делу.На весь процесс может уйти до 3 месяцев.

Если решение будет вынесено в пользу заявителя, то он получит исполнительный лист.

Далее приставы обяжут ответчика принять товар и вернуть деньги покупателю.

При этом все юридические расходы также понесет проигравшая сторона.При заключении сделки с поставщиками важно помнить, что не все из них добросовестные.

Поэтому лучше перестраховаться и перед оплатой внести пункты о возврате в общий договор.Оценка статьи: (Пока оценок нет)

Загрузка.Поделиться с друзьями:ТвитнутьПоделитьсяПоделитьсяОтправитьКласснуть

Возврат товара между юридическими лицами

19 апреля 2018 Можно ли вернуть некачественную продукцию нерадивому партнеру и не остаться в накладе.

Не только покупатели — физические лица, но и организации иногда желают вернуть приобретенную продукцию и уплаченные за нее деньги.

Но данная процедура имеет свои нюансы. В нашей статье поговорим о том, как правильно осуществить .Взаимодействие между компаниями, выступающими в сделке в качестве продавцов и покупателей, регулируются Гражданским кодексом РФ.

В ряде случаев, когда предприятия при закупке продукции действуют в интересах физических лиц, могут вступать в действие нормы Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителя». Но в этом случае для возврата необходимо предоставить заявление от гражданина.Чтобы вернуть товар, юридическое лицо должно иметь одно из следующих оснований:

  1. качество продукции не соответствует указанному в договоре;
  2. нарушены условия соглашения;
  3. он был принят ранее на комиссию.

Обратите внимание!Споры между поставщиком и получателем могут быть урегулированы как в процессе переговоров, так и в судебном порядке.Если в договоре поставки не установлена возможность возврата товара, то осуществить данное действие невозможно. Единственной возможностью является его возвращение по заявлению физического лица, однако добиться этого крайне сложно.Если компания-покупатель перестала нуждаться в товаре, вернуть его по своему желанию поставщику она не может.Теоретически такое возможно по договоренности сторон, но поставщики соглашаются на это крайне редко.Намного легче вернуть некачественный товар.

Закон позволяет провести замену, если устранить недостатки в нем не представляется возможным (ст. 518, ст. 520 ГК РФ).В случае, когда продукция является сложной с технической точки зрения, у покупателя появляются дополнительные права.

Он может в одностороннем порядке расторгнуть договор и потребовать вернуть денежные средства. При этом ст. 474 ГК РФ устанавливает, что деньги возвращаются покупателю полностью, а расходы по возврату бракованной продукции на свои склады несет продавец.Обратите внимание!Закон позволяет покупателю потребовать от поставщика товара ненадлежащего качества — снижения цены, устранения недостатков или компенсации расходов, которые он понес для их устранения.Также покупатель имеет права требовать его замены на качественный аналог, либо возврата денег.

При этом ст. 474 ГК РФ устанавливает, что деньги возвращаются покупателю полностью, а расходы по возврату бракованной продукции на свои склады несет продавец.Обратите внимание!Закон позволяет покупателю потребовать от поставщика товара ненадлежащего качества — снижения цены, устранения недостатков или компенсации расходов, которые он понес для их устранения.Также покупатель имеет права требовать его замены на качественный аналог, либо возврата денег. В последнем случае он расторгает договор и от замены отказывается.Недостатки в продукции могут проявиться не только при ее приемке, но и в процессе эксплуатации.Главное, чтобы не прошли установленные ст.

477 ГК РФ сроки возврата:

  1. 2 года — с момента продажи товара, на который не установлены гарантийные обязательства;
  2. в течение срока годности продукции.
  3. в период гарантийного срока;

При наличии претензии о возврате продукции нужно руководствоваться положениями заключенного между юридическими лицами договора поставки. Если его нет, используются положения ГК РФ (гл. 27-30).Покупатель может согласиться на замену некачественного товара аналогичным, но он не обязан этого делать.

Ст. 523 ГК РФ однозначно предоставляет ему право при получении некачественной продукции требовать не замены, а именно возврата денежных средств.Обратите внимание!Чтобы отказаться от замены товара, покупатель должен известить продавца, обосновав свое решение.Об обнаруженных в продукции недостатках составляется Акт.

Этот документ должен быть подписан сторонами.

Если продавец отказывается от его подписания, проблему придется решать в судебном порядке. Акт и обоснованный отказ от замены высылается продавцу. После этого он обязан вернуть денежные средства в установленные сроки.Для получения покупателем назад своих средств, следует грамотно подготовить необходимые документы.

Получение товара происходит на основании договора или счетов-фактур, расходных накладных.Все бумаги следует хранить, так как они являются доказательством наличия договорных отношений, пусть и заключенных в устной форме.При принятии решения о возврате, следует оформить следующие документы:

  1. товарную накладную с отметкой о том, что производится именно возврат, а не поставка;
  2. претензию продавцу с указанием допущенных им нарушений обязательств;
  3. счет-фактуру.
  4. акт несоответствия продукции по качеству или количеству;

Все бумаги должны быть подписаны обеими сторонами.

На основании этих документов проводятся дальнейшие финансовые и бухгалтерские действия.Обратите внимание!Если возврат происходит в том же отчетном периоде, что и его поставка, бухгалтер предприятия должен внести исправления в субсчете 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж» для перечисления обратно покупателю аванса.Если возвращенный товар был реализован в предыдущем отчетном периоде следует;

  1. отобразить наличие задолженности перед покупателем;
  2. вернуть покупателю уплаченные им денежные средства.
  3. восстановить ранее списанную стоимость в субсчете «Прочие доходы»;
  4. отобразить его возврат по субсчету «Прочие», как расходы;
  5. подготовиться к вычету из уплаченного в прошлом периоде НДС;

Обратите внимание!Возврат денег за поставленный некачественный товар не освобождает поставщика от ответственности перед его покупателем за возникшие расходы и убытки.Помимо возвращения средств, у продавца в этой ситуации возникают дополнительные расходы. Они могут быть связаны, как с непосредственно оплатой хранения, перевозки и доставки продукции, так и со штрафными санкциями (упущенная выгода и т.п.).Законодательство предусматривает возможность взыскания всего нанесенного ущерба.Зачастую разрешение подобных споров осуществляется в суде, но перед подачей искового заявления пострадавшее лицо обязано направить нарушителю претензию.Претензия может быть отправлена по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо в электронном варианте.

Если ответ не получен или не устраивает истца, можно подавать иск в суд.Обстоятельства бывают разными, и покупатель имеет право согласиться на замену некачественной продукции на аналогичную. Обмен товаров урегулирован ст.

502 ГК РФ. Если покупателю такой вариант подходит, то продавец не может требовать от него доплат и компенсаций.Если сроки возврата товара не указаны в договоре, то у покупателя есть на оформление этой процедуры 30 суток. После получения извещения, продавец обязан вернуть денежные средства в течение 10 дней. Деньги возвращаются либо на счет покупателя, либо на тот счет, который указан в договоре.

Возврат товара поставщику покупателем

Талалаева Ю.Н. Опубликовано в номере: №5 / 2004 Возврат товара, по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством Движение товара от продавца к покупателю осуществляется в рамках договора купли-продажи. В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона ( продавец ) обязуется передать вещь ( товар ) в собственность другой стороне ( покупателю ), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

При этом статьей 484 ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар , за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи.

ГК РФ допускаются следующие случаи возврата или обмена товара :

  1. нарушение условия о количестве товара . В соответствии с пунктом 1 статьи 466 ГК РФ, если продавец передал в нарушение договора купли-продажи покупателю меньшее количество товара, чем определено договором, покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, либо потребовать передать недостающее количество товара, либо отказаться от переданного товара и от его оплаты, а если товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы;
  2. передача некомплектного товара . Согласно пункту 2 статьи 480 ГК РФ в случае невыполнения продавцом в разумный срок требования покупателя о доукомплектовании товара, покупатель вправе по своему выбору: потребовать замены некомплектного товара на комплектный; отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы;
  3. передача товара ненадлежащего качества . Пунктом 2 статьи 475 ГК РФ определено, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору: отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору;
  4. нарушение условия об ассортименте товаров . Согласно пункту 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены, потребовать возврата уплаченной денежной суммы;
  5. передача товара без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке. В соответствии со статьей 482 ГК РФ в случаях, когда подлежащий затариванию и (или) упаковке товар передается покупателю без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца затарить и (или) упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару и (или) упаковку, или же предъявить к нему требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества, т. е. отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы ли же потребовать замены товара.

Возврата товара может потребовать и продавец, например, в случае отказа покупателя от оплаты товара (статья 486 НК РФ).

Таким образом, возврат покупателем товара возможен при ненадлежащем исполнении договора купли-продажи одной из сторон. В этом случае стороны возвращают друг другу все полученное по договору: покупатель возвращает товар, продавец — полученные за товар деньги или аналогичный товар надлежащего качества (комплектности и т.
В этом случае стороны возвращают друг другу все полученное по договору: покупатель возвращает товар, продавец — полученные за товар деньги или аналогичный товар надлежащего качества (комплектности и т.

д.). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по возврату товара, реализованного оптом и в розницу.

Возврат товара, реализованного оптом При возврате товара поставщику вследствие ненадлежащего исполнения условий договора стороны возвращаются в исходное состояние; договор купли-продажи считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся. Для правильного отражения в учете операций возврата товара от покупателя к поставщику бухгалтеру необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата.

Такими документами могут служить: претензия покупателя, составленная им в произвольной форме, и накладная, выписанная покупателем. Предъявленные покупателем документы дают основание для корректировки оборотов по реализации товара у организации-поставщика, что отражается в учете проводками: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — сторно на сумму начисленного ранее налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 «Товары» — сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара. В случае, если начисленный с объема реализации налог на добавленную стоимость уплачен поставщиком в бюджет, он подлежит вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно пункту 4 статьи 172 НК РФ вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата. В случае предварительной оплаты товара покупателем на сумму возвращаемых ему денежных средств в организации-поставщика оформляется проводка: дебет счета 62 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных ранее покупателем в счет оплаты товаров.

В случае принятия сторонами договора решения о замене товара денежные средства покупателю не возвращаются, а в учете в общеустановленном порядке отражается операция реализации новой партии товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму стоимости товара, отгруженного взамен возвращенного; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара.

Организация-покупатель, обнаружившая брак (иное несоответствие условиям договора) при приемке товара, не приходует товар на баланс, а зачисляет его на забалансовый учет по дебету счета 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

.

Соответственно, возврат товара поставщику отразится в этом случае записью по кредиту счета 002. Если несоответствие товара условиям договора выявлено покупателем после оприходования товара на баланс, возврат товара отразится в учете следующим образом: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 41 — на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму предъявленного поставщиком налога на добавленную стоимость.

В случае если оплата товара на момент выставления претензии не была осуществлена, в учете организации-покупателя отражается погашение задолженностей: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям» — на сумму задолженности перед поставщиком.

Если покупатель оплатил товар на сумму возвращенных поставщиком денежных средств будет оформлена проводка: дебет счета 51 кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Поскольку право собственности на бракованный товар к покупателю не перешло, возврат товара не является реализацией, и соответственно, счет-фактура поставщику не выставляется Пример 1.

Согласно договору поставки поставщик отгрузил в адрес покупателя партию товара общей стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.). Учетная стоимость товара — 30 000 руб.

При приемке товара у покупателя обнаружилось, что часть товара на сумму 11 800 руб.

(в том числе НДС 1800 руб.) ненадлежащего качества. Учетная стоимость некачественного товара — 7500 руб. Покупатель вернул поставщику некачественный товар.

В бухгалтерском учете поставщика будут оформлены проводки: 1) отгрузка товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму стоимости отгруженного товара — 47 200 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного с объема реализации, — 7 200 руб.; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товара — 30 000 руб.; 2) возврат товара от покупателя: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму стоимости возвращенного товара — 11 800 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — сторно на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на возвращенный товар,— 1800 руб.; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 «Товары» — сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара — 7500 руб.; 3) определение финансового результата: дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от продажи товара — 7500 руб.

(47 200 руб. — 7200 руб. — 30 000 руб. — 11 800 руб. + 1800 руб. + 7500 руб.) Покупатель сделает в учете следующие записи: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости товара надлежащего качества — 30 000 руб. [(47 200 руб. — 7200 руб.) — (11 800 руб.

— 1800 руб.)]; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на качественный товар, — 5400 руб.

[(7200 руб. — 1800 руб.) или (30 000 руб. х 18%)]; дебет счета 002 — на сумму стоимости некачественного товара — 11 800 руб.; дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 — на сумму выставленной поставщику претензии (стоимости некачественного товара) — 11 800 руб.; кредит счета 002 — на сумму стоимости товара, возвращенного поставщику, — 11 800 руб.; дебет счета 60 кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» — на сумму задолженности перед поставщиком товара (сумма претензии) — 11 800 руб. Возврат товара, реализованного в розницу Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, определен Законом РФ от 7 февраля 1992 г.

№ 2300-1 «О защите прав потребителей». В соответствии с пунктом 1 статьи 18 указанного Закона потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе по своему выбору потребовать:

  1. соразмерного уменьшения покупной цены;
  2. замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);
  3. безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
  4. расторжения договора купли-продажи.
  5. замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;

По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками. При этом согласно пункту 5 указанной статьи Закона отсутствие у потребителя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющих факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований.

Однако потребитель все же должен подтвердить заключение договора именно с этим продавцом, например, ссылаясь на свидетельские показания (см.

статью 493 ГК РФ). В отношении договора розничной купли-продажи, т.

е. договора купли-продажи, заключаемого с потребителями товаров, ГК РФ кроме перечисленных ранее предусматривает дополнительные возможности возврата и обмена товаров: в соответствии с пунктом 1 статьи 502 ГК РФ покупатель вправе в течение четырнадцати дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, обменять купленный товар в месте покупки и иных местах, объявленных продавцом, на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом.

При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму. Однако следует иметь в виду, что согласно статье 502 ГК РФ требование покупателя об обмене либо о возврате товара подлежит удовлетворению только при выполнении следующих двух условий: 1) товар не был в употреблении, сохранены его потребительские свойства и имеются доказательства приобретения его у данного продавца; 2) товар не входит в перечень товаров, не подлежащих обмену или возврату.

Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г.

№ 55. При возврате товара в день покупки продавец составляет акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма № КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132). В акте указывается номер и сумма каждого чека.

Акт составляется в одном экземпляре и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию. На сумму денег по возвращенным покупателями чекам уменьшается выручка кассы. Суммы, выплаченные по возвращенным чекам, заносятся в Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Порядок оформления операций возврата покупателем товара не в день покупки установлен письмом Управления МНС РФ по г. Москве от 4 сентября 2001 г. № 30-12/40498.

Согласно указанному письму возврат покупателем товара не в день покупки (после закрытия смены и снятия Z-отчета) оформляется в соответствии с письмом Центробанка РФ от 4 октября 1993 г. № 18

«Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

и Методическими рекомендациями по учету оформления операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г.

№ 1-794/32-5, в следующем порядке: возврат денег осуществляется из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя и предъявленного кассового чека, подтверждающего факт покупки. Составляется расходно-кассовый ордер (форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г.

№ 88

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

) с указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность. На возвращенный товар составляется накладная в двух экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, другой вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за сданный товар.

На основании перечисленных документов в регистрах бухгалтерского учета предприятия производятся соответствующие бухгалтерские записи: дебет счета 76 кредит счета 50 — на сумму денежных средств, возвращенных покупателю; дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму выручки от реализации товара; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — сторно на сумму стоимости возвращенного товара; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — сторно на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — на сумму ранее списанной торговой наценки.

Возврат качественного товара (в соответствии с условиями договора купли-продажи) В некоторых случаях стороны договора купли продажи — юридические лица — договариваются о возврате покупателем товара при невозможности его реализации (например, вследствие снижения спроса на него). Если в договоре не оговорено иное, право собственности на отгружаемый товар, переходит к покупателю в момент отгрузки и предъявления расчетных документов. В этом случае возврат нереализованного товара поставщику должен рассматриваться как обратная реализация товара покупателем со всеми вытекающими для него налоговыми последствиями.

Пример 2. Между оптовой и розничной торговыми организациями заключен договор купли-продажи товара. Право собственности на товар переходит к розничной торговой организации в момент отгрузки.

В договоре оговорено, что если розничная торговая организация не сможет реализовать товар или его часть, он возвращается оптовой фирме по цене его реализации.

Стоимость отгруженного товара 23 600 руб.

(в том числе НДС — 3600 руб.), учетная стоимость товара 16 000 руб.

Розничная торговая организация возвращает оптовой фирме нереализованный товар на сумму 4720 руб. (в том числе НДС — 720 руб.). В учете сторон договора будут оформлены следующие проводки.

У продавца — оптовой фирмы: 1) отгрузка товара: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара — 23 600 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 3600; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара — 16 000 руб.; дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от реализации товара — 4000 руб. (23 600 руб. — 3600 руб. — 16 000 руб.); дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя — 23 600 руб.; 2) принятие к учету товара, возвращенного покупателем — организацией розничной торговли: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму принятого товара — 4000 руб.; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 720 руб.; дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, возвращенных покупателю за нереализованный товар — 4720; дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету— 720 руб.

Бухгалтерский учет у покупателя — организации розничной торговли: 1) получение товара от оптовой фирмы: дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости полученного товара — 20 000 руб.; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 3600 руб.; дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных за товар, — 23 600 руб.; дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету,— 3600 руб.; 2) возврат части товара оптовой фирме: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара — 4720 руб.; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 720; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости отгруженного товара — 4000 руб.; дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, возвращенных поставщиком — 4720 руб.

Договором купли-продажи, предусматривающим возврат покупателем нереализованного товара, может быть установлено, что право собственности на отгруженные покупателю товары переходит на дату реализации покупателем товара третьим лицам.

При этом может быть оговорен определенный период, в течение которого должна быть осуществлена реализация. Поскольку в такой ситуации при отгрузке товаров передачи право собственности не происходит, в учете поставщика выручка признана быть не может.

Отгрузка товара оформляется в этом случае с использованием счета 45 «Товары отгруженные»: дебет счета 45 кредит счета 41 — на сумму стоимости отгруженных товаров. Организация покупатель принимает товары на забалансовый учет по счету 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

: дебет счета 002 — на сумму стоимости полученных товаров. По мере реализации покупателем товаров третьим лицам в учете поставщика будут оформляться проводки, отражающие переход права собственности на товары к покупателю: дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость » — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 45 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю.

Покупатель одновременно с получением денежных средств от третьих лиц за реализованный товар будет отражать оприходование и реализацию товара, право собственности на который к нему перешло: дебет счета 50 кредит счета 76 — на сумму денежных средств, полученных от третьих лиц в оплату товара; дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю; дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость; кредит счета 002 — на сумму стоимости товара, право собственности на который перешло к покупателю; дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товара третьим лицам; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму стоимости реализованного товара.

Возврат товара, не реализованного покупателем в срок, установленный в договоре, отражается в учете сторон следующим образом: у поставщика — дебет счета 41 кредит счета 45 — на сумму стоимости товаров, возвращенных покупателем; у покупателя — кредит счета 002 — на сумму стоимости товаров, возвращенных поставщику.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+