Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - По каким счетам закрытие месяца в снт при усн

По каким счетам закрытие месяца в снт при усн

По каким счетам закрытие месяца в снт при усн

Что является доходом в снт при усн

» » Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Вопрос: В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ) появился гражданин, ведущий садоводство в индивидуальном порядке.

С ним заключен договор о использовании имущества общего пользования (земли общего пользования — ЗОП).

Члены СНТ вносят взнос на уплату земельного налога за ЗОП (сумма А). Согласно закону гражданин платит такую же сумму А. Бухгалтер считает, что оплата гражданином ЗОП является внереализационным доходом и, находясь на УСН, нужно платить 6% с этой суммы А. Откуда СНТ возьмет эти деньги, с кого? Взносы членов СНТ являются целевыми поступлениями.
Взносы членов СНТ являются целевыми поступлениями.

Все средства (поступления в виде членских и вступительных взносов + пени) идут по назначению — на содержание СНТ и ведение уставной деятельности. Гражданин платит все те же взносы, что и члены СНТ, которые тоже идут по назначению — на содержание СНТ и ведение уставной деятельности. Являются ли поступления: — в виде денежной компенсации за неучастие в субботнике; — пени за неуплату в срок взносов внереализационными доходами СНТ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 24 марта 2010 года по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 15 апреля 1998 года N 66-ФЗ

«О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»

граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, вправе пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения за плату на условиях договоров, заключенных с таким объединением в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

По своему правовому содержанию такие договора являются договорами аренды.

Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Статьей 346.15 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам, в частности, относятся доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно обращаем внимание, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 251 Кодекса, является закрытым. В связи с тем, что в статье 251 Кодекса не поименованы доходы налогоплательщика — некоммерческого товарищества в виде денежной компенсации за неучастие в субботнике и в виде пени за неуплату членских взносов в срок, то указанные доходы подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения как внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).

Заместитель директора Департамента С.В.

Разгулин Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/122 СНТ находится на УСН – доходы. СНТ за потребленную электроэнергию рассчитывается по тарифам, выставленным в счетах энергоснабжающей организации.

Каждый садовод вносит оплату в кассу СНТ за эл. энергию по тому же тарифу, но увеличенному на % потерь в электросетях. Я, бухгалтер, отношу к доходам только сумму потерь на электросетях, считая это как внереализационные доходы.

Или всю сумму, внесенную садоводом за электроэнергию, считать доходом? Можно ли отнести оплату садоводами за электроэнергию к целевым взносам?

Не включать плату за электроэнергию в доходы вы можете, только если у вас определенным образом оформлены документы. Есть два варианта. Первый вариант. Плату за электронергию в пределах тарифа не нужно включать в доходы СНТ, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов.

При расчете единого налога организации на упрощенке не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций.
1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. При этом получатели целевых поступлений должны использовать их по назначению, определенному передающей стороной, а также отдельно учитывать.

При соблюдении этих условий поступления признаются целевыми для целей налогообложения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Финансирование текущих расходов садоводческих товариществ осуществляется за счет членских взносов – денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества (ст. 1 Закона от 15 апреля 1998 г.

№ 66-ФЗ). При налогообложении вступительные, членские и паевые взносы участников некоммерческих организаций относятся к целевым поступлениям (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Таким образом, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов, эти суммы можно квалифицировать как целевые средства, полученные на ведение уставной деятельности некоммерческой организации.

В данном случае эти суммы не нужно включать в налоговую базу по единому налогу (при выполнении других необходимых условий) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). При этом товарищество должно документально подтвердить использование целевых средств по назначению.

Например, договорами, заключенными с ресурсоснабжающими организациями, и полученными от них счетами на оплату оказанных услуг.

Это следует из положений пункта 1 статьи 252 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2009 г. № 03-11-06/2/46,. Второй вариант.

СНТ вначале заключает посреднический договор с электроснабжающей организацией (поставщиком) на поставку электроэнергии членам садоводческого товарищества (субабонентам). А позже СНТ заключает договор с членами СНТ, согласно которому члены СНТ вносят взносы на оплату электроэнергии в СНТ, а СНТ перечисляет данные взносы электроснабжающей организации. Во всех этих операциях СНТ является посредником и получает за свои услуги вознаграждение, например, 1% от суммы оплаты.

Когда договор, заключенный между СНТ и электроснабжающей организацией, является агентским, СНТ вправе не включать в состав доходов суммы, полученные от членов СНТ на оплату электроэнергии.

Доходом СНТ будет лишь агентское вознаграждение. Пояснение. Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, является исчерпывающим и указан в ст. 251 НК РФ. Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст.

251 НК РФ. Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ. В тоже время на основании пп.

9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.

Соответственно, в случае если СНТ является агентом по агентскому договору, суммы, полученные от членов СНТ на оплату электроэнергии, не включаются в состав доходов при исчислении УСН.

Данный вопрос также был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России, суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ. Поэтому если нет агентского договора, то суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов (Письмо Минфина России от 20 февраля 2014 г.

N 03-11-11/7276). При этом СНТ, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы, могут суммы, перечисленные энергоснабжающим организациям, учесть в составе расходов (Письма Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-11/7276, от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291). Если же заключен агентский договор, то у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение (Письма Минфина России от 05.12.2013 N 03-11-06/2/53145, от 30.10.2013 N 03-11-06/2/46216, от 29.10.2012 N 03-11-11/328, от 13.08.2012 N 03-11-11/237). Чтобы агентский договор налоговики признали правомерным, необходимо сначала заключить посреднический договор с поставщиком электроэнергии, и лишь потом договоры с членами СНТ, Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2013 г.

N 03-11-06/2/53145, и в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85.

И не забудьте, что посреднический договор должен предусматривать вознаграждение посредника.

Именно оно и будет тогда являться доходом СНТ, а не вся сумма, получаемая от членов товарищества за электроэнергию. СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства.

К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен.

Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

  1. срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
  2. объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п.

2 ст. 170 НК РФ). Проводки при этом выглядят следующим образом: Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС); Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.); Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию; ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв.

приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала; Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании.

В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01. При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого.

Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 Кт 02. Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п.

14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ). Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ. К таким взносам относятся:

  1. членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
  2. целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы.

Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ). СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы.

Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно. Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

Дт 50 Кт 76 — 1 750 руб. — поступили в кассу взносы Фадеева Н. А. Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств; Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб.

— начислены целевые взносы. Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб. — оплата труда председателя и бухгалтера; Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб.

— взносы с ФОТ; Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары; Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб. — списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора; Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб.

— услуги по установке забора и бетонировании площадки под мусор.

  • Учет доходов.

Согласно ст.

5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.

Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества. Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг. СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п.

2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26.

При этом косвенные расходы необходимо распределить.

Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:

  • По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:

Вк — выручка от коммерческой деятельности; Цп — целевые поступления.

  • По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:

ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100, ФОТк — фонд оплаты труда сотрудников, занятых в коммерческой деятельности; Кроме того, у СНТ допускается списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г.

Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743). Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности; Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам; Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство; Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.
Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности; Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам; Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство; Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

  • Учет финансовых результатов.

По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86. Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов. Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр.

Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества. СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

(Пока оценок нет)

Загрузка.

Вправе ли садовое товарищество, применяющее УСН, не вести бухучет?

На фото Татьяна Потапова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Омск)Вправе ли некоммерческое садоводческое товарищество, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы 6%», не вести бухгалтерский учет и составлять учетную политику?

Организации, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Однако Минфин выпустил ряд Писем по поводу ведения бухгалтерского учета при применении УСНО (от 20.01.2009 N 07-02-06/07, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63, от 13.04.2009 N 07-05-08/156, от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67). В них подчеркивается, что обязанность юридического лица вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность (независимо от применяемого режима налогообложения) вытекает из требований ГК РФ и федеральных законов об обществах различных организационно-правовых форм (в Письмах речь идет в основном об ООО и АО), поскольку они содержат нормы об обязательном утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов организации ее высшим органом управления. Кроме того, указанные законодательные акты содержат нормы, реализация которых возможна только на основе информации бухгалтерского учета.

В свою очередь, федеральные законы об организациях различных организационно-правовых форм являются специальными для соответствующих юридических лиц. Таким образом, принимая решение о ведении бухгалтерского учета, организации в первую очередь должны руководствоваться требованиями не общего (Закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ), а специального законодательства, поскольку последнее в данном случае имеет приоритет. Справедливо ли утверждать, что все вышесказанное распространяется на некоммерческие организации (НКО), в т.ч.

садоводческие товарищества? Для ответа на этот вопрос необходимо проанализировать соответствующие Федеральные законы. В частности, из содержания вопроса следует, что деятельность вашей организации подпадает под действие Федерального закона от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ

«О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»

(далее — Закон N 66-ФЗ).

Согласно п.п. 7 п. 3 ст. 22 Закона N 66-ФЗ к компетенции Правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения относится, в частности, организация учета и отчетности такого объединения, подготовка годового отчета и представление его на утверждение общего собрания членов такого объединения (собрания уполномоченных), т.е. указанным положением установлена обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности этих организаций. Кроме того, из положений Закона N 66-ФЗ следует, что в случае, например, реорганизации или ликвидации садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения организация должна составлять промежуточный или ликвидационный баланс, что невозможно без ведения бухгалтерского учета, выходящего за рамки бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, можно констатировать, что выводы Минфина в части необходимости ведения «упрощенцами» бухгалтерского учета, не смотря на то, что носят рекомендательный характер, распространяются и на вашу садоводческую некоммерческую организацию.

Принимая во внимание вышеизложенное, но учитывая, что организация-«упрощенец» имеет право вести бухгалтерский учет по собственному желанию (п. 3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете), а в некоторых случаях это просто необходимо делать во исполнение требований гражданского законодательства, вести (и в каком объеме) или не вести бухгалтерский учет – решать, на сегодняшний день, самому «упрощенцу».

При этом необходимо тщательно оценить все возможные риски.

Тут же возникает вопрос: должны ли организации-«упрощенцы», которые ведут бухгалтерский учет в объеме, большем, чем предписывает п.

3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете, сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы? И этот вопрос организации так же придется решать самостоятельно, учитывая, что имеются противоречия между Минфином и ФНС.

Минфин России настаивает на том, что организации-«упрощенцы», обязанные вести бухучет, должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в общем порядке (Письмо Минфина России от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67). В то же время налоговики считают, что организации- «упрощенцы», даже если они ведут бухгалтерский учет в полном объеме, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Эта позиция изложена в Письме ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@, в котором указано, что «упрощенцев» нельзя привлекать к ответственности, предусмотренной п.

1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление бухгалтерской отчетности. Примечание. Если вы решили вести бухгалтерский учет в объеме, большем, чем предписывает п.

3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете, то это не значит, что теперь не надо вести Книгу учета доходов и расходов. Эта обязанность закреплена законодательно, и никаких оснований для ее отмены в данном случае нет (ст.

346.24 НК РФ). Форма Книги учета доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г.

N 154н. Этим же Приказом утвержден и Порядок ее заполнения. При решении вопроса о формировании и утверждении учетной политики организации необходимо иметь в виду следующее.

Нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрены различные способы ведения бухгалтерского учета (в том числе бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов). В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона N 129-ФЗ организации, руководствуясь законодательством о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер (п. 2 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). С 1 января 2009 г. начало действовать Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) (далее — Положение), утв.

Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Указанным Положением установлено, что при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Следовательно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета, как минимум, применяемые способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов (п.18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п.15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).

Кроме того, принимая во внимание неоднозначность в решении вопроса о ведении бухгалтерского учета, организации необходимо утвердить в своей учетной политике объем и методы бухгалтерского учета, а также формы отчетности.

Что касается учетной политики для целей налогового учета, то Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, составлять учетную политику для целей налогообложения. Однако отдельные элементы лучше установить именно учетной политикой.

В частности, организация, применяющая объект налогообложения «доходы», в учетной политике должна отразить: 1) объект налогообложения — «доходы» 2) как она будет вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Сегодня обычной практикой независимо от режима налогообложения является наличие на предприятии как минимум двух приказов об учетной политике: — для целей бухгалтерского учета; — для целей налогового учета (у «упрощенцев» под этим понимается единый налог при УСНО). В то же время не законодательство не запрещает составлять и единый документ. Документ о принятой организацией учетной политике необходимо оформлять соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказ, распоряжение и т.п.).

Примечание. Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то и учетную политику ей необходимо разрабатывать в полном объеме.

Причем как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Рекомендуем прочесть:  Можно ли открыть пилораму дешево

Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

«» :

  1. , руководитель отдела аудита

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Дача-кляча

Материал взят с сайта Главбух Подскажите, пожалуйста, бух.

проводки по учету членских взносов в общественной организации и НКО (садовое товарищество). И как составить декларацию по единому налогу УСН, если нет коммерческих доходов?

Скачайте формы по теме • ОКУД 0501012. Бюджетная смета (Роспотребнадзор) • ОКУД 0501012. Изменение показателей бюджетной сметы • График реализации отраслевого плана по повышению эффективности бюджетных расходов • ОКУД 0501012.

Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности на 2011 год • Отчет о реализации плана мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов Поступление членских взносов в НКО отражается следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств от членов товарищества; Дт.51 (50) Кт.76 – поступили денежные средства – членские взносы.

При этом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» можно открыть субсчета по каждому члену товарищества.

При отсутствии доходов от коммерческой деятельности, если организация платит упрощенный налог с «доходов», необходимо сдать пустую декларацию по УСН. Если объектом обложения единым упрощенным налогом являются «доходы – расходы» в декларации необходимо отразить сумму убытка (произведенных расходов, если такие расходы были). Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» 1.Книга: САДОВЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА: УЧЕТ И НАЛОГИ <…> § б.

Бухгалтерский учет средств целевого финансирования Взносы участников должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно по их видам исходя из определений, приведенных в Законе N 66-ФЗ, а также их экономического содержания.

Для учета начисленных и поступивших взносов целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 86 «Целевое финансирование», например: 86-1 «Вступительные взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации; 86-2 «Членские взносы» — для учета денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения; 86-3 «Целевые взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования.* Учет паевых и дополнительных взносов организуется и ведется в садоводческих кооперативах, которые отличаются от садоводческих товариществ тем, что ведут определенную коммерческую деятельность (например, по реализации выращенной продукции). В том случае, когда садоводческое товарищество получает субсидии, субвенции или иные виды государственной помощи, для их учета следует открывать отдельный субсчет.

К счету 86 может быть также открыт дополнительный субсчет «Прочие источники» — например, для отражения расчетов с гражданами, не являющимися членами товарищества, но пользующимися за плату его инфраструктурой. На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно учитывать задолженность участников товарищества по членским взносам. Задолженность по вступительным взносам отражается, как правило, при их внесении, поэтому использование счетов учета расчетов не обязательно.

Однако с точки зрения оперативного учета задолженности участников товарищества по взносам такой учет может быть организован.* Пример 1.

Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» установлен размер членских взносов — 200 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов — 1000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 600 руб.

с участка. При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки: Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-2 «Членские взносы» — 1200 руб. (200 руб. x 6 соток) — отражена задолженность членов товарищества по членским взносам; Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-3 «Целевые взносы» — 600 руб. — отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги; Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1800 руб.

— членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы. Пример 2. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» принят новый член товарищества, размер вступительных взносов — 1000 руб.

При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки: Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-1 «Вступительные взносы» — 1000 руб. — отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам; Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1000 руб.

— членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос. Возможен такой вариант отражения данной операции в учете: Дебет 50 «Касса» Кредит 86-1 «Вступительные взносы» — 1000 руб.

— вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления.

<…> 2.Рекомендация: Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности <…> Бухучет Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия: Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;* Дебет 99 Кредит 86 – отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.

Расходование целевых средств отражайте проводкой: Дебет 86 Кредит 20 (26) – отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы; Дебет 86 Кредит 83

«Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»

– отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию). Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40. <…> О.Д. Хороший государственный советник налоговой службы РФ III ранга 3.Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет?

Да, нужно. Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п.

1 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г.

№ 03-11-04/2/74.* Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию.Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно.

И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо.

Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п.

1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847. Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга 4.

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке?

Декларация по налогу на упрощенке нужна для того, чтобы налоговая инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г.

№ 58н(письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396). Кто должен сдавать Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).

<…> Раздел 2 После титульного листа заполните раздел 2. В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15.

В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.

В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.

При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.* В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220и 230.

В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260).

Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090). Раздел 1 В разделе 1 укажите объект налогообложения.

Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2.

По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г.

№ 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО.

Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585. В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.

По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода.

Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).

В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному. Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле: Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ?

Ставка налога – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060.

Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г.

№ ЕД-3-3/1807. Сумму налога с доходов определите по формуле: Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год) – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).

Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483. В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога. В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия.

Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.

<…> Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга 01.04.2014г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+