Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Социальное обеспечение - Основная характеристика пенсионных планов информация отчетности по пенсионному плану

Основная характеристика пенсионных планов информация отчетности по пенсионному плану

Индивидуальный пенсионный план или как накопить на пенсию

24 мартаФинансово грамотный человек задумывается о том, как он будет жить на пенсии, задолго до того, как вступит в предпенсионный возраст. Нерегулярно откладывать свободные суммы, делая это по мере возможности — не самый правильный способ, так накопить на старость достаточно вряд ли получится. Правильный способ — иметь привычку постоянно совершать определенные отчисления, инвестируя деньги так, чтобы они работали. Инвестиции должны приносить доход, который по меньшей мере будет превышать инфляцию.

Сбербанк предлагает жителям России программу, которая решает такую задачу — речь об индивидуальном пенсионном плане.Долгосрочный вклад в банке, за счет которого можно сберечь деньги от инфляционных процессов, чтобы пользоваться ими в старости — не самый подходящий вариант. Во-первых, депозит специально не мотивирует вас делать регулярные отчисления.

Во-вторых, таких долгосрочных вкладов — на года и десятилетия — просто не бывает. Вам придется периодически закрывать вклад и открывать заново.Альтернативным вариантом инвестирования является пенсионная программа, которую предлагает Сбербанк.

Она помогает сохранять и накапливать средства, чтобы к моменту достижения пенсионного возраста клиент заработал ощутимую прибавку к своей основной пенсии, которую ему назначит государство.Читайте так же: Индивидуальный пенсионный план Сбербанка по принципу работы отличается от обычного депозита. Клиент может самостоятельно формировать пенсионный капитал и определять размер выплат на пенсии.

Регулярные взносы помогут накопить солидные сбережения, а Сбер обеспечит инвестиционный доход, который приумножит ваши деньги.Оформление ИПП, по сути, означает открытие особого накопительного счета и регулярное отчисление средств на него.

Например, можно автоматически переводить определенную сумму на этот вклад после каждого перечисления зарплаты на карту Сбербанка. Сбережения будут расти стараниями негосударственного пенсионного фонда (НПФ) Сбербанка.Если клиент Сбербанка сам решает открыть индивидуальный пенсионный план, с ним заключается договор и на его имя открывается счет. На этот счет и будут переводиться средства по заключенному соглашению.

Доход от инвестирования этих средств гарантируется благодаря тому, что Сбербанк вкладывает средства в наименее рисковые активы.После того, как клиенту назначается гарантированная законом пенсия, он может начать получать дополнительные выплаты от Сбербанка согласно своему ИПП.При открытии индивидуального пенсионного счета нужно внести некоторую сумму (обычно это 1,5-2 тыс. руб.). После этого счет ежемесячно пополняется на любую сумму, но не меньше заданного лимита (лимит может составлять от 500 рублей).Клиент может выбирать схему, по которой будет формироваться капитал, а также целевой ориентир — то есть желаемый размер своей пенсии. Исходя из этого предлагается два различных тарифа:

  1. Универсальный — пенсионные накопления формируются благодаря взносам и доходу от их инвестирования.
  2. Целевой — будущие выплаты увеличиваются по мере того, как растут личные отчисления и заработки.

Оформляя индивидуальный пенсионный план в Сбербанке, имеет смысл подумать, какой тариф будет более подходящим именно для вас.По этому плану регулярные взносы и некий установленный их график вообще не обязательны.

У клиента есть возможность выбора, какие суммы и когда он переводит на свою пенсию.

Всегда можно принять во внимание текущее финансовое положение и свои потребности.

Выплата средств в старости происходит одновременно с назначенной пенсией после обращения клиента.Размер выплаты в старости зависит от того, какой доход человек смог накопить.

Главные особенности этого тарифа:

  1. Срок – 5 лет и более.
  2. Величина дополнительных взносов – от 500 рублей.
  3. Четкий график пополнения отсутствует.
  4. Величина стартовой суммы – 1,5 тыс. руб.

Для выбора программы нужно обратиться в НПФ Сбербанка или подключить ее в личном кабинете онлайн.Целевой тариф больше подходит тем, кто намерен более активно работать над формированием своей дополнительной пенсии. Вот его главные особенности:

  1. Формирование личных средств – 1,5%.
  2. Величина стартовой суммы – 2 тыс. руб.
  3. Дополнительные взносы – от 1 тыс. руб.
  4. Период выплат пенсионеру – 15 лет.
  5. При отчислении 12 тыс. руб. в год и более, величина целевой пенсии будет рассчитываться по показателю нормативной доходности (3,5% в 2021 году).

Выбирая подходящий индивидуальный пенсионный план, стоит использовать специальный калькулятор, с помощью которого определяется расчетная пенсия по конкретному тарифу и сумма, которую нужно откладывать.Читайте так же: Для оформления пенсионного плана можно воспользоваться разными возможностями:

  1. Возможности личного кабинета в интернет-банке.
  2. Отделение Сбербанка.
  3. Один из офисов НПФ.

Самый простой способ оформления ИПП — сделать это онлайн.

Для этого нужно:

  1. Прочитать об условиях доступных вариантов ИПП и нажать на кнопку «Оформить».
  1. В предложенной анкете ввести личные паспортные сведения, а также контакты и сумму, которая составит первый взнос.
  2. При помощи пароля из смс подтвердить распоряжение.
  3. С банковской карты перечисляется первый взнос.

Если оформить ИПП в режиме онлайн нет возможности или желания, можно обратиться в Сбербанк со своим паспортом лично. Услугу могут оказывать не во всех отделениях, поэтому стоит уточнить список подходящих адресов на сайте банка.Индивидуальный пенсионный план — это программа для обычных граждан, которые хотят увеличить свою пенсионное пособие, положенное им в пожилом возрасте.Исходя из этого набор требований к клиентам минимальный — нужно обратиться в Сбербанк с паспортом и СНИЛС, а также быть готовым совершить первый взнос.

После этого нужно просто выполнять свою часть договора.О плюсах и минусах программы нужно знать до подписания договора.

Главные недостатки: сравнительно низкая доходность в сравнении с другими вариантами инвестирования (обратная сторона низкого риска), а также длительное ожидание возможности оценки эффективности плана.Несомненные преимущества ИПП, тем не менее, делают его очень неплохим инструментом:

  1. Банком гарантируется, что накопления будут сохранены, а арест или конфискация им не грозит.
  2. В случае гибели клиента неиспользованные средства капитала становятся частью его наследства.
  3. Средства не считаются совместно нажитым имуществом и не могут быть разделены в случае расторжения брака.
  4. Распоряжаться деньгами может только владелец.
  5. Регулярно пополняющим ИПП трудоспособным гражданам положен налоговый вычет до 15,6 тыс. руб. ежегодно.

При выходе на пенсию у клиентов Сбербанка будет хорошая возможность оценить разницу между их ежемесячной пенсией и пенсией других людей, которые получают от государства только назначенный им минимум.Клиент может выбирать сумму, периодичность и способ пополнения своего пенсионного счета.Для пополнения можно использовать различные способы:

  1. Любой банкомат или терминал банка.
  2. Личный кабинет системы Сбербанк-Онлайн.
  3. Наличные через кассу в любом офисе Сбербанка.
  4. Сайт НПФ Сбербанка.

Регулярные перечисления можно производить автоматически, если у вас есть карта Сбербанка. Достаточно настроить эту возможность один раз.Взносы также можно совершать при помощи бухгалтерии по месту своей работы.

Для этого нужно написать специальное заявление, и часть каждой зарплаты будет сразу переводиться на ИПП сотрудника.Клиент может заранее подсчитать, какая прибавка к государственной пенсии будет положена ему в старости, если он определенное время будет регулярно вносить средства на свой ИПП. В расчете будущей пенсии поможет сервис, который расположен в описании программы на сайте Сбербанка.Для подсчета нужно внести:

  1. продолжительность участия в программе накопления и хранения.
  2. величину взноса;
  3. частоту пополнения;

Нужно помнить, что индивидуальный пенсионный план — это вид инвестирования, у которого отсутствует фиксированная доходность. В силу этого выбранная Сбербанком стратегия будет определять итоговую сумму капитала.Калькулятор Сбербанка нужно использовать для четкого представления о размере своей пенсии с учетом таких вводных, как возраст, пол и планируемые взносы.Ситуация может заставить отказаться от ИПП и договора с банком.

В этом случае хочется получить деньги, которые были накоплены.

Сумма к возврату будет рассчитываться в этом случае исходя их длительности взаимоотношений клиента и банка:

  1. По условиям “Целевого” тарифа в первые 2 года возвращается 80% внесенных средств. Если договор расторгается через срок от 2 до 5 лет, то возвращается 98,5% внесенных средств и 50% дохода от инвестирования. Через 5 лет и более вернется 98,5% внесенной суммы и 80% дохода от инвестиций.
  2. Для работающих по “Универсальному” плану клиентов возврат полной суммы взносов и полученного от инвестиций дохода возможен через 5 лет после вступления в программу. Если расторгнуть договор через 2 года — вернется вся перечисленная сумма и 50% дохода от инвестирования.

Как видим, открывая ИПП, лучше иметь уверенность в том, что в течение как минимум 5 лет расторгать договор с банком вы не намерены.Расторжение договора и возврат денег — право клиента.

Для закрытия счета подойдет любое из прописанных в договоре оснований:

  1. перевод накоплений из НПФ Сбербанка в другой фонд;
  2. выполнение фондом его обязательств;
  3. выплата средств наследникам, если они обратились за ними в течение 3 лет после гибели клиента.
  4. досрочное расторжение договора;

Для получения достойного обеспечения в пожилом возрасте, нужно думать о пенсионных накоплениях заранее. Пользователи ИПП часто выбирают такой вариант инвестирования в свою старость, поскольку никакие посторонние лица не могут взыскать эти средства в свою пользу.Читайте так же: Оригинал статьи:

Виды пенсионных планов

  МСФО. ШпаргалкаШредер Наталия Г. ВИДЫ ПЕНСИОННЫХ ПЛАНОВ Пенсионный план – соглашения, по которым компания предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы, при этом пенсии рассчитываются еще до выхода на пенсию.

: с установленными взносами; с установленными выплатами.Пенсионный план с установленными взносами – план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются на основе взносов в пенсионный фонд.Цель отчетности по пенсионному плану с установленными взносами – предоставление информации о плане и результатах инвестиционной деятельности.Такая отчетность должна раскрывать: описание деятельности за период; описание инвестиционной политики; результаты инвестиционной деятельности за период; финансовое положение плана на конец периода.Пенсионный план с установленными выплатами – план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, воснове которой лежит вознаграждение или выслуга лет работника.Цель отчетности по пенсионному плану с установленными выплатами – предоставление информации о финансовых ресурсах.Отчетность по пенсионному плану с установленными выплатами должна содержать:1) отчетность о чистых активах: примечание, которое определяет актуарную дисконтированную стоимость пенсий; ссылку на данную информацию;2) отчет, который содержит: чистые активы; актуарную дисконтированную стоимость пенсий, также разделение пенсий на гарантированные и негарантированные; итоговое превышение или дефицит.Актуарная дисконтированная стоимость – дисконтированная стоимость выплат по пенсионному плану, которая причитается работникам, которые вышли на пенсию, а также работающим со трудникам.Актуарная дисконтированная стоимость зависит от трудового стажа и рассчитывается на основании текущего уровня заработной платы или по прогнозному уровню.Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на текущем уровне заработных плат:1) сумма актуарной дисконтированной стоимости тесно взаимосвязана с суммой, которая подлежит выплате при прекращении действия плана;2) актуарная дисконтированная стоимость может быть рассчитана более точно, чем прогнозируемый уровень заработной платы.Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на прогнозируемом уровне заработных плат:1) финансовая информация должна готовиться на основании принципа непрерывности;2) невключение прогнозируемых размеров заработных плат может привести к отражению в отчетности избытка финансирования.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком Поделитесь на страничке Из книги автора 1.4.1. Классификация бизнес-планов Выделим следующие основные виды бизнес-планов:1.

По целям разработки – бизнес-планы, предназначенные для:? получения внешнего финансирования;? выработки стратегии развития;?

планирования деятельности компании.2.

По используемым методикам Из книги автора Статья 12.

Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений 1.

Право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, имеют застрахованные лица, вступившие в правоотношения Из книги автора Статья 13.

Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений 1.

Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц определяется исходя из суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой Из книги автора Статья 14. Порядок перевода и учета взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений 1. Пенсионный фонд Российской Федерации до 20 апреля года, следующего за годом уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, направляет Из книги автора Статья 15.

Инвестирование средств федерального бюджета, направленных на софинансирование формирования пенсионных накоплений Средства федерального бюджета, направленные на софинансирование формирования пенсионных накоплений и поступившие в бюджет Пенсионного фонда Из книги автора Виды личных финансовых планов Личные финансовые планы бывают разные.

Два основных вида — это реальный и целевой планы. Чем они отличаются и какой план нужен вам? Посмотрим на них поближе.Реальный планРеальный план показывает, что вы получите через определенное время и Из книги автора Глава 7 Конвертация и валоризация пенсионных прав граждан 7.1. Величина расчетного пенсионного капитала (ПК)7.2.
Величина расчетного пенсионного капитала (ПК)7.2. Расчетная пенсия (РП)7.2.1. Стажевый коэффициент (СК)7.2.2.

Отношение среднемесячных заработков (ЗР/ЗП)7.2.3. Среднемесячная зарплата по стране (СЗП)7.2.4.

Индивидуальный Из книги автора 7.3. Валоризация пенсионных прав Начиная с 1 января 2010 г.

при расчете размера трудовой пенсии впервые пенсионные права граждан, застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования, подлежат валоризации, т. е. увеличению за работу в советский период.

Общему Из книги автора 10.2. Перечень документов, необходимых для получения средств пенсионных накоплений Для получения пенсионных накоплений необходимо представить следующие документы:• заявление о выплате средств пенсионных накоплений;• паспорт;• документы, подтверждающие родственные Из книги автора 17.3.
Общему Из книги автора 10.2. Перечень документов, необходимых для получения средств пенсионных накоплений Для получения пенсионных накоплений необходимо представить следующие документы:• заявление о выплате средств пенсионных накоплений;• паспорт;• документы, подтверждающие родственные Из книги автора 17.3.

Оценка пенсионных прав граждан В соответствии с действующим пенсионным законодательством при назначении трудовой пенсии в страховой стаж (для определения права) и в общий трудовой стаж (до 01.01.2002 г. для исчисления размера пенсии) включаются периоды, за которые Из книги автора 2. Виды планов По срокам различают следующие виды планирования:1) перспективное планирование – основывается на прогнозировании, его иначе называют стратегическим планированием.

С его помощью прогнозируются перспективная потребность в новых видах продукции, товарная и Из книги автора 42. Виды планов По срокам различают следующие виды планирования:1) перспективное планирование – основывается на прогнозировании, его иначе называют стратегическим планированием.

С его помощью прогнозируются перспективная потребность в новых видах продукции, товарная Из книги автора § 4. Реформы пенсионных систем Разрешить это противоречие можно, теснее увязав объемы страховых взносов и предоставляемых пенсионных прав, устранив из системы пенсионного страхования элементы перераспределения, наличие которых означает, что страховые и налоговые Из книги автора 6.4.5.

Обеспечение внедрения планов В западной практике, когда происходит процесс принятия решения, внимание акцентируется на сущности решения, его достоинствах и недостатках и почти не обращается внимание на то, как реагирует на это и что чувствует управляющий.

Например, Из книги автора АНАЛИЗ БИЗНЕС-ПЛАНОВ И ПЛАНОВ ЧЕЛОВЕЧЕСКИХ РЕСУРСОВ Бизнес-планы и планы человеческих ресурсов должны в общих чертах указывать на то, какие типы навыков и компетенций могут потребоваться в будущем и сколько понадобится работников, имеющих такие навыки и компетенции. Из книги автора ВИДЫ КОРПОРАТИВНЫХ ПЕНСИОННЫХ СХЕМ Пенсионные схемы с заданными льготами, или группа конечных выплат, предлагает гарантированную пенсию, от части которой можно отказаться, чтобы получить необлагаемую налогом сумму денег.

При применении формы конечных выплат пенсия

МСФО (IAS) 26 «Программы пенсионных вознаграждаения (пенсионные планы)»

Корпоративная финансовая отчётность.

Международные стандарты. Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету. ДЛЯ СПЕЦИАЛИСТОВ В ОБЛАСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ МСФО (IAS) 26 «ПРОГРАММЫ ПЕНСИОННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ (ПЕНСИОННЫЕ ПЛАНЫ)» 2017г. УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО (миллион скачанных копий в более чем 120 странах) Вас приветствует десятый выпуск (2017 г.) учебных пособий по МСФО, выходящих в рамках проекта TACIS при поддержке Евросоюза!

УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО (миллион скачанных копий в более чем 120 странах) Вас приветствует десятый выпуск (2017 г.) учебных пособий по МСФО, выходящих в рамках проекта TACIS при поддержке Евросоюза!

Первый выпуск состоялся в 2003 году.

У нас появилась новая книга МСФО (IFRS)17 «Страховые контракты». В этом выпуске книги дополнены статьями: Отложенные налоги: единственный путь к их изучению – важная статья для практиков, преподавателей, тренеров и студентов и МСФО. Разрушение мифов – рассматривает различные аспекты преподавания МСФО по каждому стандарту, включая ряд мнений и тем для обсуждения.

Комментарии через LinkedIn выразили огромную признательность за обе статьи. Комплект пособий предлагает отдельную книгу для каждого стандарта, плюс три книги по консолидации. Учет финансовых инструментов рассматривается в МСФО (IAS) 32/39 (книга 3) и в МСФО (IFRS) 9.

МСФО (IFRS) 7 дополнен подходом FINREP, который иллюстрирует практическое применение этого стандарта и форматы его представления.

Дополняет весь комплект введение в МСФО и трансформационная модель российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО.

Каждая книга включает в себя Информацию, Примеры, Вопросы для самостоятельного тестирования и Ответы.

Выражаем искреннюю признательность тем, кто сделал возможными эти издания, а также вам, наши читатели из множества стран за вашу неизменную поддержку. Я хотел бы выразить особую благодарность Игорю Сухареву из Министерства Финансов, рекомендовавшему наши пособия ссылкой на сайте Министерства, Марку Финасу за обеспечение ссылок на публикации, Гульнаре Махмутовой за перевод на русский язык и редакцию, Марине Корф и Антону Арнаутову (bankir.ru) за оказанную помощь, советы и продвижение материалов на своем сайте. Сергей Дорожков и Элина Бузина из Института Банковского Дела Ассоциации Российских банков (http://finprioritet.ru/) провели отличные курсы МСФО по всем стандартам, которые позволили нам протестировать этот материал и обрести совместно с участниками новый взгляд на него.

Пожалуйста, присоединяйтесь к нам и к лучшему консолидированному курсу в России! Также благодарим нашего друга и соратника Сильвию Махутову: На последней станице приведены примечания, разъясняющие авторские права и историю самой серии.

Пожалуйста, расскажите своим друзьям и коллегам, где найти наши пособия.

Мы надеемся, что вы сочтете их полезными для себя.

Робин Джойс Профессор Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации Почётный профессор Сибирской Академии Финансов и Банковского Дела Приглашенный профессор, Российский экономический университет им.

Плеханова Москва, Россия 2017г. СОДЕРЖАНИЕ

  • ПРОГРАММЫ (ПЛАНЫ) С УСТАНОВЛЕННЫМИ ВЗНОСАМИ
  • ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (МНОЖЕСТВЕННЫЙ ВЫБОР)
  • ВСЕ ПРОГРАММЫ (ПЛАНЫ)
  • ПРОГРАММЫ (ПЛАНЫ) С УСТАНОВЛЕННЫМИ ВЫПЛАТАМИ
  • РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
  • ОПРЕДЕЛЕНИЯ
  • ПРОГРАММЫ ПЕНСИОННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ (ПЕНСИОННЫЕ ПЛАНЫ) — ВВЕДЕНИЕ
  • ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

ОБЗОР Задача Задача данного учебного пособия – помочь специалистам изучить требования МСФО (IAS) 26 «Программы пенсионных вознаграждений (пенсионные планы)».

МСФО (IAS) 26 является небольшим по объему, так как значительная часть работы, связанной с программами пенсионных вознаграждений, выполняется актуариями, а не бухгалтерами. Сфера применения МСФО (IAS) 26 должен применяться для отчетности по программам пенсионных вознаграждений в тех компаниях, где такая отчетность составляется.

Программы пенсионных вознаграждений могут называться по-разному, например «пенсионные схемы» или «схемы пенсионных вознаграждений».

МСФО (IAS) 26 рассматривает программу пенсионных вознаграждений как отдельную подотчетную организацию, независимую от компании, где работают участники такой программы. Для программ пенсионных вознаграждений применяются положения всех других МСФО за исключением тех случаев, когда превалирующее значение имеют положения МСФО (IAS) 26. МСФО (IAS) 26 регламентирует формирование отчетности по программе, рассматривая всех участников в качестве группы.

Его положения не распространяются на отчетность для индивидуальных участников программы, отражающую их права на пенсионное вознаграждение. МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» устанавливает порядок расчета стоимости пенсионных вознаграждений для финансовой отчетности работодателей. МСФО (IAS) 26 дополняет МСФО (IAS) 19.

Программы пенсионных вознаграждений могут осуществляться в двух вариантах – с установлением размера взносов или с установлением размера пенсионных выплат. Некоторые программы имеют характеристики и тех, и других. Для целей МСФО (IAS) 26 такие «гибридные» планы рассматриваются как программы с определенным размером выплат.

Нередко в целях пенсионного обеспечения прибегают к созданию специальных фондов, которые могут быть самостоятельными юридическими лицами, а также могут управляться доверенными лицами. В такие фонды уплачиваются взносы, а они в свою очередь осуществляют выплату пенсионных пособий. МСФО (IAS) 26 применяется ко всем из них.
МСФО (IAS) 26 применяется ко всем из них.

Программы пенсионных вознаграждений с инвестированными активами и страховые компании должны вести учет в соответствии с теми же требованиями бухгалтерского учета и финансирования, что и частные инвестиционные программы. Они относятся к сфере, регулируемой МСФО (IAS) 26, за исключением тех случаев, когда договор со страховой компанией заключается от имени конкретного участника или группы участников, а обязательства по выплате пенсионных вознаграждений представляют собой исключительную ответственность страховой компании.

К сфере действия МСФО (IAS) 26 не относятся иные виды вознаграждений для работников, например такие как:

  1. специальные программы раннего выхода на пенсию или сокращения штатов (выходные пособия);
  2. вознаграждения за выслугу лет;
  3. программы в области здравоохранения или социального обеспечения;
  4. компенсации в связи с увольнением;
  5. программы, предусматривающие выплаты премиальных (бонусов).
  6. отложенные компенсационные выплаты;

Требования МСФО (IAS) 26 также не распространяются на государственные пенсии. Программы пенсионных вознаграждений – это договоры, в соответствии с которыми компания обеспечивает выплаты своим работникам по окончании трудовой деятельности (в форме ежегодного дохода или единовременного выплаты), когда такие выплаты или взносы работодателя могут быть определены (или оценены) заранее, до выхода работника на пенсию, исходя из установленных договором условий или из сложившейся в компании практики.

Программы (планы) с установленными взносами — это пенсионные Программы (планы), в которых пенсионные выплаты определяются исходя из размера взносов компании в фонд и соответствующего инвестиционного дохода. Программы (планы) с установленными выплатами – это пенсионные Программы (планы), в которых размер пенсионных выплат устанавливается на основе формулы, обычными параметрами которой являются заработная плата работников и/или стаж работы в компании.
Программы (планы) с установленными выплатами – это пенсионные Программы (планы), в которых размер пенсионных выплат устанавливается на основе формулы, обычными параметрами которой являются заработная плата работников и/или стаж работы в компании.

Финансирование – это передача активов независимому от работодателя юридическому лицу (фонду) для выполнения будущих обязательств по выплате пенсий. Участники – это лица, которые имеют право на получение пенсионных вознаграждений по данной программе. Чистые активы, имеющиеся для выплаты пособий — это активы программы за вычетом обязательств, кроме актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий.

Актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий – это приведенная стоимость ожидаемых выплат по пенсионной программе нынешним и бывшим работникам за услуги, которые они уже оказали.

Обеспеченные вознаграждения – это вознаграждения, права на получение которых не обусловлены продолжением работы в компании. ПРИМЕРЫ – обеспеченные и необеспеченные пенсионные вознаграждения 1.

Вы проработали на своей фирме 5 лет и будете работать еще 10 лет, а затем выйдете на пенсию. Даже если вы уволитесь сегодня, вы будете получать пенсию исходя из 5-летнего стажа работы в данной компании.

Пенсия, связанная с 5-летним стажем работы в компании, является обеспеченным вознаграждением. Пенсия, связанная с оставшимися 10 годами, не является обеспеченной, так как она будет выплачиваться только в том случае, если вы продолжите работать на фирме до выхода на пенсию. 2. Ваша пенсионная программа предусматривает выплату пенсий только тем работникам, которые будут продолжать работать в компании до своего выхода на пенсию.

Право на обеспеченное пенсионное вознаграждение имеют только те, кто уже стали пенсионерами и получают пенсию.

Будущие пенсии, относящиеся к нынешним работникам, не являются обеспеченными, так как они предусматривают продолжение работы в данной компании.

Некоторые пенсионные программы (планы) финансируются из других источников, помимо работодателя; положения МСФО (IAS) 26 также регламентируют порядок учета таких программ.

ПРИМЕР — прочие источники финансирования Некоторые профсоюзы выплачивают пенсии своим членам. Положения МСФО (IAS) 26 применимы к таким программам. Основанием для большинства пенсионных программ являются официально заключенные соглашения.

Некоторые программы (планы) не предполагают официального оформления, но создают обязательства, вытекающие из сложившейся практики работодателя. ПРИМЕР – Официально не оформленные программы Ваш работодатель выплачивает пенсионные вознаграждения исходя из размера заработной платы и стажа работы в фирме. Несмотря на то что официально соглашение не оформлялось, работники ожидают получения такого пенсионного вознаграждения после выхода на пенсию.

Работодатель принимает на себя соответствующие обязательства, так как невыплата пенсий создаст проблемы как с нынешними работниками, так и с теми, кто работал на компанию в прошлом. По условиям некоторых программ работодатели могут ограничить свои обязательства рамками программ, в то же время работодателю, как правило, непросто вообще ликвидировать программу, если он намеревается сохранить кадры.

Для неоформленной программы применяется тот же самый порядок учета, что и для оформленной официально. Некоторые программы (планы) пенсионного обеспечения предусматривают перечисление средств в специальный фонд, который, в свою очередь, выплачивает пенсионные вознаграждения. Эти фонды могут управляться сторонами, которые независимо распоряжаются активами фонда.

В некоторых странах такие стороны называются доверенными лицами (попечителями).

Понятие доверенных лиц используется в МСФО (IAS) 26 для обозначения именно таких сторон, независимо от того, сформирован ли доверительный фонд (траст).

ПРИМЕР – Отдельные, независимо управляемые фонды Ваша фирма сформировала несколько пенсионных фондов для руководителей различного уровня. Указанные фонды управляются коммерческим банком.

В фондах сосредоточены только пенсионные средства. Отчетность по программам с установленным размером взносов должна отражать:

  1. описание политики финансирования.
  2. сумму чистых активов, предназначенных для выплаты пособий;

В соответствии с условиями программы (плана) с установленными взносами размер будущих выплат участникам определяется исходя из размера взносов работодателей, участников или обеих сторон, а также исходя из эффективности деятельности и доходности инвестиций фонда.

ПРИМЕР- программа с установленными взносами Ваш пенсионный фонд реализует программу с определенным размером взносов.

Ваша фирма перечисляет в фонд 10% от вашей заработной платы, а вы вносите 5% от своей заработной платы. (Это и есть программа с установленным взносом). Указанные суммы вносятся от вашего имени и формируют пенсию, которую вы будете получать после окончания трудовой деятельности.

Фирма не несет никаких других обязательств.

Независимо от доходности инвестиций фирма не выплачивает никаких дополнительных средств. Обязательства работодателя, как правило, выполняются путем перечисления средств в фонд. Консультаций актуария обычно не требуется, за исключением тех случаев, когда необходимо оценить размер пенсионных выплат исходя из сегодняшнего размера взносов, изменения уровня будущих взносов и доходности инвестиций.

Деятельность по программе представляет особый интерес для ее участников, поскольку прямо влияет на уровень их будущих пенсий. Участники хотят знать, получены ли фондом их взносы и осуществляется ли надлежащий контроль в целях защиты прав получателей пособий. В свою очередь, работодатель заинтересован в эффективной и добросовестной деятельности в рамках программы.

Работодатель предпочитает иметь низкие затраты по управлению фондом. Высокие показатели выплат из фондов мотивируют работу персонала и смягчают требования об увеличении взносов в пенсионный фонд. ПРИМЕР – заинтересованность работодателя Фирма вносит 10% от своих затрат по оплате труда в собственный фонд, управленческие расходы которого составляют дополнительно 4% от фонда заработной платы.

Низкая эффективность деятельности фонда привела к существенному уменьшению размера пенсий. Как показал опрос персонала, для работников такой уровень пенсий не представляет ценности. Фирма вносит в фонд оговоренные суммы, а выплаты пенсии фактически отсутствуют.

Цель отчетности по программе с установленными взносами состоит в периодическом представлении информации об эффективности соответствующих инвестиций.

Такая отчетность должна включать:

  • описание основных направлений деятельности за отчетный период и последствий каких-либо изменений, связанных с программой и с условиями участия в программе;
  • отчетность по операциям и сведения об эффективности инвестиций за отчетный период, а также о финансовом положении программы на конец отчетного периода;
  • описание основных направлений инвестиционной политики.

Программа с установленным размером выплат является более сложной, чем программа с установленными взносами. В соответствии с условиями такой программы участнику обещается конкретный размер пенсии исходя из стажа работы в фирме и получаемой заработной платы (за последний год или в среднем за последние 3 года). ПРИМЕР — программа с установленными выплатами Ваша фирма предлагает пенсию, размер которой устанавливается исходя из величины заработной платы за последний год вашей работы в компании.

Каждый год работы в фирме дает вам право на получение дополнительной прибавки к пенсии в размере 1/60 от вашей последней заработной платы.

Ваша последняя заработная плата составляла $12 000. Вы проработали в компании 40 лет.

Размер ежегодной выплаты пенсии составит $8 000 (40/60 * $12 000). Фирма обещает пенсию в будущем. Размер требуемых взносов в фонд определяется на основе исключительно сложных расчетов, предполагающих привлечение специалиста (актуария), который дает рекомендации о величине взносов.

В целях расчета обязательств перед будущим пенсионером необходимо определить:

  1. стаж, в течение которого каждый член коллектива будет работать в фирме;
  2. возраст выхода на пенсию;
  3. продолжительность жизни пенсионера после выхода на пенсию (показатель дожития).
  4. размер последней заработной платы;

В случае если супруг(а) будет получать пенсию после смерти пенсионера, необходимо провести дополнительные расчеты.

В целях расчета размера взносов необходимо определить допущения о доходности инвестиций средств пенсионного фонда. На основе указанных оценочных показателей актуарий рассчитывает, будет ли достаточна сумма взносов в фонд для выплаты обещанной пенсии или необходимо увеличить размер взносов, если средства фонда окажутся в дефиците (а возможно, и уменьшить, если в фонде будет излишек средств). В конце данного пособия дан пример таких допущений (см.

Выписку из отчетности — Примечание 2). Отчетность по программе с установленными выплатами должна содержать:

  • финансового положения программы;
  • (i)-(ii)
  • в отчетности не раскрывается;
  • вид программы — с установленными выплатами или с установленными взносами;
  • описание программы, а также последствия любых изменений программы за отчетный период.
  • а также отдельный отчет актуария, в котором дается обоснование актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий.
  • (взносы работников;
  • права на которые определяются условием продолжения работы в компании;
  • управленческие расходы;
  • текущего уровня заработной платы; или
  • отчет об изменениях чистых активов, имеющихся для выплаты пособий.
  • пенсионные программы, финансируемые не только работодателями, но и из других источников;
  • чистые активы, имеющиеся для выплаты пособий;
  • программы, предусматривающие выплаты премиальных (бонусов);
  • отчет о чистых активах, имеющихся для выплаты пособий, в котором раскрывается:
  • (i)-(v)
  • отчет об изменениях чистых активов, имеющихся для выплаты пособий;
  • актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения;
  • передача средств между программами;
  • общим стажем работы в данной компании.
  • метод определения стоимости активов;
  • уже накопленным стажем работы в данной компании;
  • оба варианта: 1 и 2.
  • (i)-(iii)
  • прочие обязательства (помимо актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий);
  • отражается в капитале как отдельный компонент.
  • описание основных направлений инвестиционной политики.
  • официально не оформленные пенсионные программы;
  • программы пенсионного обеспечения с активами, инвестированными в страховые компании;
  • (i)-(vi)
  • (i)-(vii)
  • отчет, в котором отражены показатели чистых активов, имеющихся для выплаты пенсий, включая:
  • информация об активах на конец отчетного периода в соответствии с адекватной классификацией;
  • «гибридным» программам.
  • описание условий прекращения программы;
  • прочие доходы;
  • дефицит или профицит по программе; или
  • налоги на прибыль;
  • отложенные компенсации;
  • вознаграждения за выслугу лет;
  • чистые активы, имеющиеся для выплаты пособий;
  • прогнозируемого уровня заработной платы с раскрытием информации об использованном методе оценки.

  • описание обещанных участникам пенсий;
  • отчет о чистых активах, предназначенных для выплаты пособий;
  • пакет отчетов, включающий:
  • отчет, который отражает:
  • краткое изложение основных положений учетной политики;
  • отчет об изменениях чистых активов, имеющихся для выплаты пособий;
  • актуарную информацию в данной отчетности или в отдельном отчете;
  • специальные программы раннего выхода на пенсию или сокращения штатов;
  • прочие расходы;
  • отчеты по операциям и эффективности инвестиций за отчетный период, а также о финансовом положении программы на конец отчетного периода;
  • государственное пенсионное обеспечение.
  • программам с установленными выплатами;
  • текущего уровня заработной платы;
  • программам с установленными выплатами;
  • «гибридным» программам.
  • отчет о чистых активах, имеющихся для выплаты пособий;
  • эффективности инвестиционной деятельности программы;
  • пакет отчетов, включающий:
  • доходы от инвестиций, в том числе в виде процентов и дивидендов;
  • программам с установленными взносами;
  • взносы работодателя;
  • способности вкладчиков делать взносы в рамках программы в будущем;
  • ссылку на такую информацию в прилагаемом отчете актуария.
  • для программ с установленными выплатами — описание существенных актуарных допущений, а также метода, используемого для расчета актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий.
  • отражаться по чистой приведенной стоимости;
  • Ни один из предложенных выше вариантов
  • прогнозируемого уровня заработной платы ко времени выхода участников на пенсию;
  • компенсации в связи с увольнением;
  • примечания, в которых раскрывается информация об актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения или
  • учитываться по себестоимости.
  • для программ с установленными выплатами — актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий (с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения) определяется исходя из размеров вознаграждений, обещанных в соответствии с условиями программы, стажа работы в компании к настоящему времени, а также текущего или прогнозируемого уровня заработной платы; такая информация может быть включена в прилагаемый отчет актуария, который следует читать вместе с соответствующей финансовой информацией;
  • финансового состояния программы;
  • раскрывается информация о нем;
  • изменения статей отчетности (i) — (vi) за отчетный период. Допускается делать ссылки на иные документы, которые уже доступны пользователям и в которых дается описание программы, а также включать в отчетность информацию только об изменениях, произошедших за последний отчетный период.
  • актуарную приведенную стоимость обещанных пенсий;
  • число участников, получающих вознаграждения, а также число иных участников, классифицированных надлежащим образом;
  • уже получаемые пенсионерами;
  • описание основных направлений деятельности за отчетный период и последствий каких-либо изменений, связанных с программой и условиями участия в программе;
  • примечания с указанием на то, осуществляют ли участники взносы в рамках программ
  • выплаченные или подлежащие выплате пособия (с разбивкой по категориям пособий, например пенсионные пособия, пособия (семье) по случаю смерти, пособия по инвалидности, а также единовременные выплаты);
  • (i)
  • стажем работы в данной компании до достижения пенсионного возраста;
  • информация об отдельных инвестициях, превышающих либо 5% чистых активов, предназначенных для выплаты пособий, либо 5% стоимости ценных бумаг какого-либо класса или вида.
  • программам с установленными взносами;
  • пенсионные фонды, управляемые независимыми сторонами.
  • название работодателя и групп участвующих работников;
  • программы в области здравоохранения или материального обеспечения;
  • или 1, или 2.
  • отчет, в котором отражены:
  • (i)-(viii)
  • справка с указанием изменений чистых активов, предназначенных для выплаты пособий, содержащая следующее:
  • а также от эффективности инвестиционной и операционной деятельности по программе.
  • сальдо (профицит или дефицит).
  • учитываться по справедливой стоимости;
  • информация о каких-либо инвестициях в компанию работодателя;
  • прибыль и убыток от выбытия инвестиций или изменений стоимости инвестиций;
  • (i)- (iv)
  • описание политики финансирования;
  • способности вкладчиков делать взносы в программу в будущем;
  • права на которые не определяются условием продолжения работы в компании.
  • Информация об актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий раскрывается в примечаниях к отчетам. Отчетность может содержать отдельный отчет актуария, в котором дается обоснование актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий;
  • возраста участников программы;
  • эффективности операционной деятельности программы;

Учет и отчетность по пенсионным планам.

мсфо (ias) 26

Цели изучения:

  1. • получить представление об оценке активов пенсионного плана;
  2. • узнать содержание финансовой отчетности пенсионного плана;
  3. • изучить отличительные признаки пенсионных планов с установленными выплатами;
  4. • усвоить определения стандарта;
  5. • узнать порядок раскрытия информации в финансовой отчетности пенсионного плана.
  6. • выяснить цель и сферу применения стандарта;
  7. • получить представление о том, как определяется актуарная приведенная стоимость причитающихся пенсионных выплат;
  8. • усвоить отличительные признаки пенсионных планов с установленными взносами;

МСФО (MS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным планам» применяется для финансовой отчетности по пенсионным планам предприятиями, которые составляют такого рода финансовую отчетность. Пенсионные планы иногда называются иначе, например, «пенсионные схемы», «схемы пенсий по выслуге лет» или «схемы пенсионного обеспечения». МСФО (MS) 26 рассматривает пенсионный план как отчитывающееся предприятие, отделенное от работодателей участников плана.

В Российской Федерации такие предприятия получили название негосударственных пенсионных фондов, деятельность которых регулируется Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

Все остальные стандарты применяются к финансовой отчетности пенсионных планов в той степени, в какой они не покрываются положениями МСФО (MS) 26.

МСФО (MS) 26 применяется для учета и отчетности по плану для всех участников в целом как группы. Он не применяется для отчетности перед отдельными участниками плана относительно их пенсионных прав.

В МСФО (MS) 19 «Вознаграждения работникам» рассматривается определение затрат по пенсионному обеспечению в финансовой отчетности работодателей, имеющих пенсионные планы, поэтому МСФО (IAS) 26 дополняет МСФО (М5) 19. Пенсионные планы разделяются на:

  1. • пенсионные планы с установленными выплатами.
  2. • пенсионные планы с установленными взносами;

Многие требуют создания отдельных фондов, которые могут учреждаться как с образованием отдельного юридического лица, так и без такового, и которые могут иметь или не иметь доверительных управляющих, которым перечисляются взносы и которым выплачиваются пенсии.

МСФО (IAS) 26 применяется независимо от того, создается ли такой фонд, а также имеются ли доверительные управляющие.

Пенсионные планы, активы которых инвестированы в страховые компании, должны отвечать тем же требованиям к учету и фондированию, что и частные инвестиционные соглашения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+