Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Ндс при экспорте в казахстан

Ндс при экспорте в казахстан

Ндс при экспорте в казахстан

1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

04.10.2018 подписывайтесь на наш канал

Порядок применения НДС при реализации несырьевых товаров — любого движимого и недвижимого имущества, транспортных средств, всех видов энергии — в страны Евразийского экономического союза (Казахстан, Республику Беларусь, Армению, Кыргызскую Республику) имеет свои особенности. Эксперты 1С рассказывают, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операции приобретения и реализации на экспорт в страны ЕАЭС несырьевых товаров и подтвердить нулевую ставку НДС в течение 180 дней после отгрузки.

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС. Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст.

1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст.

1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г.

Москве 23.12.2014). Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии. При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

  1. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
  2. договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
  3. транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
  4. иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Непосредственно Протоколом не установлен момент определения налоговой базы.

При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов.

Экспортер имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном применяемому в отношении товаров, экспортируемых за пределы ЕАЭС. Данный порядок имеет ряд особенностей и с 01.07.2016, после внесения соответствующих поправок Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ, зависит от того, какие именно товары отгружаются на экспорт — сырьевые или несырьевые.

Для целей применения НДС к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 24.04.2018). Если на экспорт отгружаются несырьевые товары:

  1. у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).
  2. вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);

Следует учесть, что такой порядок заявления налоговых вычетов при реализации несырьевых товаров применяется только в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2016 (п.

2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ). Если на экспорт отгружаются сырьевые товары, то порядок заявления налоговых вычетов остается таким же, каким он был до 01.07.2016:

  1. вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ);
  2. налогоплательщики обязаны определять суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 % в соответствии с принятой учетной политикой, т. е. обязаны вести раздельный учет (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Если пакет подтверждающих документов не представлен в течение 180 календарных дней, сумма НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров на экспорт. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (абз. 2 п. 5 Протокола). При этом вне зависимости от того, какие товары отгружаются на экспорт (сырьевые или несырьевые) вычет суммы налога, исчисленной налогоплательщиком на 181 календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, производится на дату, соответствующую моменту последующего подтверждения НДС по ставке 0 % (п.

10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). 1С:ИТС Подробнее о порядке исчисления НДС и заявления налоговых вычетов при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза см.

в справочнике раздела «Налоги и взносы». Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробнее о значимых поправках и об их поддержке читайте в статье .

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций приобретения и отгрузки несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС. Организация ООО «Торговый дом», применяющая общую систему налогообложения, приобрела 20.07.2018 у ООО «Фабрика диванов» (поставщик):

  1. 10 шт. диванов «Ноктюрн» — на сумму 826 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 126 000,00 руб.) для реализации на экспорт.
  2. 10 шт. диванов «Вдохновение» — на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 36 000,00 руб.) для реализации на внутреннем рынке;

Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «Торговый дом»:

  1. 13.08.2018 получила окончательную оплату за реализованные товары в размере 600 000,00 руб.
  2. 31.07.2018 отгрузила на экспорт в Казахстан 5 шт. диванов «Вдохновение» и 5 шт.

    диванов «Ноктюрн» на сумму 600 000,00 руб.;

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Таблица 1 № п/п Дата Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Документ 1С Регистр НДС Пакет документов 1 Настройка учетной политики и параметров учета 2 Приобретение товаров 2.1 20.07.18 Поступление товаров 41.01 60.01 900 000,00 Поступление (акт, накладная) + НДС предъявленный ↓Товарная накладная (или УПД) поставщика 2.2 20.07.18 Учет входного НДС 19.03 60.01 162 000,00 2.3 20.07.18 Регистрация счета-фактуры поставщика — — 1 062 000,00 Счет-фактура полученный → Поступление (акт, накладная) ~ Журнал учета счетов-фактур ~ НДС Покупки — НДС предъявленный ↓Счет-фактура (или УПД) поставщика ¦ Книга покупок 2.7 20.07.18 Предъявление к вычету суммы входного НДС 68.02 19.03 162 000,00. 3 Отгрузка товаров 3.1 31.07.18 Отгрузка товаров на экспорт 62.01 90.01.1 600 000,00 Реализация (акт, накладная) + НДС по реализации 0% ↑ Товарная накладная ↑ Транспортная накладная 3.2 31.07.18 Списание себестоимости проданных товаров 90.02.1 41.01 450 000,00 3.3 31.07.18 Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров — — 600 000,00 Счет-фактура выданный → Реализация (акт, накладная) ~ Журнал учета счетов-фактур ↑ Счет-фактура выданный 4 Поступление оплаты 4.1 13.08.18 Поступление оплаты от покупателя 51 62.01 600 000,00 Поступление на расчетный счет — ¦ Выписка банка В соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе) при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:

  1. право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.
  2. применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;

Если на экспорт в государства — члены ЕАЭС отгружаются несырьевые товары:

  1. вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т.

    е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);

  2. у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т.

    е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз.

    2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик реализует на экспорт в ЕАЭС только несырьевые товары и при этом у него отсутствуют иные основания для ведения раздельного учета (осуществление операций, которые освобождены от налогообложения по статье 149 НК РФ, и (или) местом реализации которых не признается территория РФ по статьям 147 и 148 НК РФ, и (или) которые не признаются объектом налогообложения по пункту 2 статьи 146 НК РФ), то на закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) нужно проверить отсутствие флага для значений Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета. Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0 % зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п.

10 ст. 165 НК РФ). Коды видов товаров, относящихся к сырьевым, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 24.04.2018). В соответствии с утвержденными кодами следует указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД.

По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.

Согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ и подпункту «а.1» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов ЕАЭС, должен указываться код вида товара в соответствии с ТН ВЭД.

Соответствующий код ТН ВЭД автоматически выводится в графе 1а счета-фактуры при экспорте товаров на территорию государств-членов ЕАЭС при выполнении следующих условий:

  1. реализация товаров производится с применением налоговой ставки 0 %;
  2. контрагент является налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи).
  3. код ТН ВЭД указан для соответствующей товарной позиции в справочнике Номенклатура;

Поступление товаров в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров»; 2.2 «Учет входного НДС») регистрируется в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки — подраздел Покупки — гиперссылка Поступление (акты, накладные)) (рис.

1). Рис. 1. Приобретение товаров Обратите внимание, если налогоплательщик ведет раздельный учет НДС, т. е. на закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета, то в графе Способ учета НДС для несырьевых товаров, приобретаемых для реализации на экспорт, следует установить значение Принимается к вычету. После проведения документа Поступление (акт, накладная) будут сформированы бухгалтерские проводки: Дебет 41.01 Кредит 60.01- на стоимость приобретенных товаров без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01- на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным товарам.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ. В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком.

Для регистрации в программе полученного счета-фактуры по приобретенным товарам (операция 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) (см. рис. 1) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 2). Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная). Рис. 2. Счет-фактура полученный на поступление Кроме того:

  1. в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  2. в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  3. в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  4. переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде.

Поскольку покупатель не ведет раздельный учет, то в документе Счет-фактура полученный присутствует возможность упрощенного заявления к вычету входного НДС, для чего автоматически устанавливается флаг для значения Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Обратите внимание, если налогоплательщик ведет раздельный учет НДС, т.

е. на закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — гиперссылка Налоги и отчеты) установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета, то в документе Счет-фактура полученный отсутствует строка и флаг для значения Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

В этом случае заявление налогового вычета всегда осуществляется с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок. При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ следует провести повторно. Для этого нужно нажать кнопку Записать и закрыть или выполнить команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр бухгалтерии: Дебет 68.02 — на сумму входного НДС в размере 162 000,00 руб. Кредит 19.03 Также будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

В регистр накопления НДС предъявленный вносится запись с видом движения Расход. В регистр накопления НДС Покупки вносится запись с событием Предъявлен НДС к вычету для регистрации счета-фактуры в книге покупок. На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за период принятия к учету приобретенных товаров и получения счета-фактуры поставщика, т.

е. за III квартал 2018 года (раздел Отчеты — подраздел НДС или раздел Покупки — подраздел НДС) (см.

рис. 3). Рис. 3. Книга покупок за III квартал 2018 года Сумма входного НДС по приобретенным товарам будет отражена по строке 120 Раздела 3, а также в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за III квартал 2018 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированная отчетность). Отгрузка товаров на экспорт покупателю ТОО «Astana» (операции: 3.1 «Отгрузка товаров на экспорт»; 4.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (рис.

4). Рис. 4. Отгрузка товаров на экспорт После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи: Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость списанных диванов; Дебет 62.21 Кредит 90.01.1- на продажную стоимость диванов. В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.
В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %. Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 3.3 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) (см.

рис. 4). При этом в информационной базе автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета («из них по комиссии:») равны нулю.

В поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, облагаемые по налоговой ставке 0 % согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре. С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (см.

рис. 5). Рис. 5. Счет-фактура на экспортные товары Согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ и подпункту «а.1» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, в графе 1а указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД.
Постановлением № 1137, в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, в графе 1а указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД.

Операции отгрузки товаров на экспорт до подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговой декларации по НДС отражены не будут.

Поступление оплаты за реализованные товары (операция 4.1 «Поступление оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется следующими способами:

  1. на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
  2. путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 51 Кредит 62.01- на сумму поступившей оплаты, которая составляет 600 000,00 руб. Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше). При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п.

9 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Организация ООО «Торговый дом», применяющая общую систему налогообложения, приобрела 20.07.2018 у ООО «Фабрика диванов» (поставщик):

  1. 10 шт. диванов «Вдохновение» — на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 36 000,00 руб.) для реализации на внутреннем рынке;
  2. 10 шт. диванов «Ноктюрн» — на сумму 826 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 126 000,00 руб.) для реализации на экспорт.

Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «Торговый дом»:

  1. 13.08.2018 получила окончательную оплату за реализованные товары в размере 600 000,00 руб.
  2. 31.07.2018 отгрузила на экспорт в Казахстан 5 шт.

    диванов «Вдохновение» и 5 шт. диванов «Ноктюрн» на сумму 600 000,00 руб.;

Организация ООО «Торговый дом» 02.10.2018 собрала пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0 % по товарам, отгруженным в адрес ТОО «Astana» (Казахстан). Последовательность операций приведена в таблице 2 .

Таблица 2 № п/п Дата Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Документ 1С Регистр НДС Пакет документов 1 Сбор пакета документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов 1.1 02.10.18 Подтверждение правомерности применения нулевой ставки — — — Подтверждение нулевой ставки НДС — НДС по реализации 0 %; ~ НДС Продажи ↓ Заявление о ввозе товаров ↓ Транспортная накладная ↓ Товарная накладная ↑ Счет-фактура выданный ¦ Книга продаж где знак «↓» означает входящий документ, знак «↑» — исходящий, знак «→» — «создать на основании», знак «¦» — внутренний,знак «+» (плюс) перед названием регистра означает увеличение по «Регистру НДС», знак «-» (минус) — уменьшение, знак «~» — запись. Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % (операция 1.1 «Подтверждение правомерности применения нулевой ставки») в программе производится с помощью регламентного документа Подтверждение нулевой ставки НДС (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС).

Формирование нового документа Подтверждение нулевой ставки НДС производится с помощью кнопки Создать.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. Если в предыдущих периодах была произведена отгрузка товаров на экспорт в адрес нескольких покупателей, а пакет подтверждающих документов собран только по части экспортных поставок, то при автоматическом заполнении документа лишние строки следует удалить. Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Событие табличной части документа указано значение Подтверждена ставка 0 %.

После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 %. При этом в графе Вид ценности будет указано значение Товары несырьевые.

В регистр НДС Продажи вносятся записи с событием Подтверждена ставка 0 % для формирования книги продаж. Выставленный при экспортной отгрузке товаров 31.07.2018 счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с применением ставки НДС 0 % (в данном случае — последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов) — за IV квартал 2018 года (раздел Продажи — подраздел Отчеты по НДС). При этом в книге продаж будут указаны (рис.

6):

  1. в графе 13б — итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, выраженная в рублях (пп. «с» п. 7 Правил ведения книги продаж).
  2. в графе 3б — код вида товара, отгруженного на экспорт в Казахстан (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ и пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137);
  3. в графе 2 — код вида операции 01, который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, облагаемые по налоговой ставке НДС 0 % в (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

Рис. 6. Книга продаж за IV квартал 2018 года Операция реализации товаров на экспорт, по которой подтверждена ставка НДС 0 %, будет отражена в Разделе 4 декларации, а сведения из книги продаж — в Разделе 9 декларации по НДС за IV квартал 2018 года (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

В Разделе 4 декларации по НДС согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв.

приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, будут указаны:

  1. налоговая база (строка 020) — 600 000 руб.
  2. код операции (строка 010) — «1010421», что соответствует реализации товаров на территорию государства-члена ЕАЭС (Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);

Входная сумма НДС по несырьевым товарам, приобретенным 20.07.2018 (5 шт. диванов «Вдохновение» и 5 шт. диванов «Ноктюрн»), операция по реализации которых на экспорт отражена в Разделе 4 декларации по НДС за IV квартал 2018 года, была отражена в составе налоговых вычетов по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС периода приобретения этих товаров, которым в данном случае является III квартал 2018 года.

Согласно пункту 4 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров на территорию государств-членов ЕАЭС налогоплательщик может представить одновременно с налоговой деклараций и подтверждающими документами Перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном вид с электронной (электронно-цифровой подписью), в который включаются реквизиты из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган. Форма Перечня заявлений, порядок заполнения, а также формат представления в ФНС в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № Для того чтобы в программе сформировать Перечень заявлений, необходимо по кнопке Создать выбрать из списка отчетов соответствующий документ — Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты). 1С:ИТС Подробнее о применении НДС при реализации на экспорт в государства — члены ЕАЭС несырьевых товаров в «1С:Бухгалтерии 8» см.

в 1С:ИТС: если , . Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2021 г. старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать.
Обновили ли вы программу? Уже обновили «1С:Облачный архив» Нужна помощь партнера в обновлении Не используем/не планируем в дальнейшем использовать Не знаю вообще, о чем речь 7 октября 2021 года — 7 октября 2021 года — 1C:Лекторий: 1 октября 2021 года (все желающие) — 1C:Лекторий: 8 октября 2021 года (все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Экспорт из России в Казахстан – НДС

Copyright: фотобанк Лори Экспорт из России в Казахстан регулируется нормами «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан 29.05.2014). В документе оговаривается возможность осуществления поставок с пересечением государственных границ стран-участниц ЕАЭС в упрощенном порядке.

Системой налогообложения предусматривается начисление и взимание косвенных налогов по правилам страны назначения. Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по при условии, что экспортер документально свое право на налоговую преференцию.
НДС по таким операциям может начисляться по при условии, что экспортер документально свое право на налоговую преференцию.

Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции. С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.

Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету. Экспорт в Казахстан 2021 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

  1. внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.
  2. отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;
  3. составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);
  4. отгрузка товаров иностранному контрагенту;
  5. заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение. Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

  1. договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;
  2. комплект товаросопроводительных и транспортных документов.
  3. заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № ).

Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с . Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней.

С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов ( НК РФ).

Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования.

Необходимость соблюдения принципа обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.

Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68).

После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС. Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб.

НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок.
В учете это будет отражено так:

  1. Д62 – К90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;
  2. Д51 – К62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;
  3. Д90.2 – К45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;
  4. Д68/НДС – К19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.
  5. Д19 – К60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;
  6. Д41 – К60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;
  7. Д45 – К41 – 285000 руб., товар отгружен;

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку НДС | 15:45 26 сентября 2017 НДС | 11:40 21 января 2021 НДС | 11:30 8 августа 2018 НДС | 10:38 14 августа 2017 НДС | 13:00 28 октября 2016 НДС | 11:27 28 июня 2021 НДС НДС | 14:23 22 июля 2016 НДС | 17:13 21 сентября 2017 НДС | 9:06 16 января 2021 НДС | 12:30 3 марта 2017 НДС | 14:31 6 октября 2016 НДС НДС | 16:56 5 марта 2018 НДС | 14:04 2 декабря 2016 УСН | 12:20 29 сентября 2021 Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский учет Первичные документы Бухгалтерский учет Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ФСС Кадровое делопроизводство Первичные документы Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Налоги и взносы Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Как осуществить возврат НДС при экспорте в Казахстан.

Примеры

Автор статьиОльга Лазарева 6 минут на чтение1 823 просмотровСодержание Организации и предприниматели – плательщики НДС, экспортирующие товары и услуги в Казахстан, имеют право на ряд налоговых льгот. Фирмы-экспортеры могут применять ставку НДС 0%, а также принимать к вычету НДС от стоимости товаров, используемых при экспорте.

В статье мы подробно опишем особенности использования налоговых льгот при осуществлении экспорта в Казахстан.Казахстан является страной-участницей Таможенного союза.

Если Ваша компания продает товары в Казахстан, то Вы можете рассчитывать на льготы по налогам.

В частности, фирмы-экспортеры имеют право на применение нулевой ставки НДС. Кроме того, если Вы экспортируете товар в Казахстан, Вы можете возместить сумму НДС от стоимости товаров, которые были использованы для проведения экспортной операции.Если Ваша фирма продает товары в Казахстан, то ставка НДС 0% применима для Вас в случае подтверждения факта экспорта. Для того, чтобы подтвердить отгрузку товара казахскому партнеру, Вам нужно:

  1. Заполнить декларацию и передать ее в ФНС вместе с прочими документами.
  2. Собрать необходимые документы;

После проверки пакета документа орган ФНС вынесет решение относительно признания Вашего права на льготы или отказ в них.Ниже мы подробно рассмотрим каждый из этапов.Для того, чтобы подтвердить факт экспорта в Казахстан, Вам потребуются:

  1. Соглашение между Вашей фирмой и компанией из Казахстана (к данной категории относятся договора купли-продажи, лизинга, передачи сырья в переработку);
  2. Заявление казахской компании в электронном виде, к нему прилагается сообщение с отметкой налоговой инспекции Казахстана.

    Документ подтверждает, что Вы ввезли товар в Казахстан;

  3. Транспортные документы.

В частных случаях пакет требуемых документов может быть расширен.

К примеру, если Вы осуществляете экспорт в режиме свободной таможенной зоны, то Вам также потребуется копия таможенной декларации. Если Вы продаете товар в Казахстан через посредника, то пакет документов следует дополнить посредническим соглашением.При экспорте в Казахстан налоговую декларацию следует заполнять в общем порядке. Для экспортных операций для заполнения предусмотрен раздел 4.

В нем Вам необходимо указать:

  1. Налоговую базу по каждой операции. В строке 20 укажите стоимость продукции, если Вы занимаетесь непосредственно его продажей. Если Вы передаете в Казахстан сырье для переработки, то в строке 20 укажите цену выполнения работ. В ситуации, когда казахская компания принимает от Вас имущество в лизинг, то в строке 20 нужно указать его первоначальную стоимость, приходящуюся на каждый платеж;
  2. Сумму вычетов по продукции, которая была использованы при процедуре экспорта в Казахстан. Отметим, что по каждой операции сумму вычетов следует указывать отдельно.
  3. Код каждой операции, экспорт по которой подтвержден документально;

Подавать заявление о налоговой льготе Вы можете как отдельно по каждой операции, так и в виде консолидированного перечня. Предварительно убедитесь, что данные о заявлениях имеются в базе ФНС.

Это можно проверить, воспользовавшись электронным ресурсом сайта фискальной службы. Если казахская компания не передала заявление в ФНС РФ, то документы у Вас не примут.При подтверждении экспорта в Казахстан Вам следует учесть следующее: подачу перечня заявлений Вам следует осуществлять только в электронной форме.

Это правило установлено в соответствии с требованиями законодательства Казахстана.Перечень заявлений подавайте вместе с налоговой декларацией.

Срок подачи бумаг ограничен 180 днями, начиная с момента, когда товар был помещен под таможенную процедуру.После того, как Вы подали требуемые документы, специалисты ФНС проверяют факт экспорта, именно сверяют данные в предоставленных Вами документах с информацией, поступившей из налоговой Казахстана. Для того, чтобы ФНС согласовала применение ставки 0%, от фискальной службы Казахстана должна поступить информация, подтверждающая то, что Вы ввезли продукцию в Казахстан.Информацию о подтверждении экспорта Вы получите в виде уведомления. Если документов окажется недостаточно (к примеру, отсутствует заявление от казахского импортера), то Вам придется начислить НДС по операции по ставке 18% или 10%.Если Вы экспортируете товары в Казахстан, то Вы также можете претендовать на возврат сумму налога, уплаченного исполнителям и поставщикам по работам и товарам, участвующих в процедуре экспорта.Как и в ситуации применения нулевой ставки, вычет можно получить только при подтверждении факта экспорта в Казахстан.

Перечень документов и процедура – аналогична той, что применяется для получения нулевой ставки.

При этом Вам следует учесть:

  1. Оформляя декларацию, заполните раздел 5, а также дополните раздел 4 информацией о вычетах.
  2. Пакет документов следует дополнить счетами-фактурами, которые Ваша фирма получила от исполнителей. Позаботьтесь о том, чтобы проконтролировать правильность оформления всех полученных Вами документов;

Относительно последнего пункта уточним: в строке 30 следует указать сумму вычетов по каждой операции отдельно.

Если сумма НДС подлежит возмещению, то это стоит указать в строке 120. Напомним, что возместить налог Вы можете при превышении вычетов НДС от суммы налога к уплате, и только в случае, если у Вашей фирмы нет долгов по налогам.Налоговую базу для вычета рассчитайте так: определите сумму НДС по товарам, используемых при экспорте в Казахстан, на последний день отчетного квартала.

Период, в котором был собран полный пакет документов для подачи ФНС, в данном случае признается отчетным кварталом.

Сумма НДС, определенная таким образом, и будет считаться принятой к вычету.Подавать заявку на вычет НДС стоит вместе с документами для подтверждения экспорта в Казахстан.

Декларацию также подавайте консолидировано: укажите в документе как право на нулевую ставку, так и на вычеты. От ФНС Вы получите общее уведомление относительно права на нулевую ставку и вычеты.Российская фирма «Старт» продает товары (запчасти для сельхозтехники) как внутри страны, так и реализует часть продукции казахскому партеру – компании «Глобал».В ноябре 2016 «Старт» реализовал запчастей на сумму 945.794 руб., НДС 144.274 руб. Из этой суммы в пользу компании «Глобал» отгружено запчастей на сумму 501.600 руб.В учете «Старта» отражен входной НДС от всей реализации – 71.300 руб.Рассчитывая сумму к вычету для экспорта казахской компании «Глобал», бухгалтер «Старта» определил долю экспорта в общем объеме выручки:501.600 руб.

/ (945.794 руб. – 144.274 руб.) = 0,64.Таким образом, вычет по экспорту отражен в сумме:71.300 руб.

* 0,64 = 45.632 руб.14.11.16 АО «МеталлСтрой» приобрело партию металлопроката по цене 941.200 руб., НДС 143.573 руб.18.11.16 партия металлопроката экспортирована казахской компании «ГлавСтрой»:

  1. «МеталлСтрой» отгрузил товар 12.11.16;
  2. Оплата от «ГлавСтрой» поступила 17.11.16;
  3. Цена поставки 1.204.600 руб.;
  4. Продажные расходы составили 41.520 руб.

02.12.16 бухгалтер «МегаСтрой» подал в ФНС документа на подтверждение ставки 0% по НДС и получение вычета. 28.12.16 факт экспорта был подтвержден.В учете бухгалтер «МеталлСтрой» сделал такие записи:ДатаДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание14.11.164160На склад «МегаСтрой» поступила партия металлопроката (941.200 руб. – 143.573 руб.)767.627 руб.Товарная накладная14.11.161960Учтен НДС по приобретенному металлопрокату143.573 руб.Счет-фактура14.11.166051Поставщику перечислена сумма по договору купли-продажи металлопроката941.200 руб.Платежное поручение12.11.166290.1Учтена сумма выручки по договору экспорта в Казахстан1.204.600 руб.Экспортное соглашение12.11.1690.241В составе расходов учтена стоимость приобретения металлопроката767.627 руб.Товарная накладная, договор купли-продажи12.11.1690.244В составе расходов учтены продажные затраты41.520 руб.Акты, счета, накладные17.11.165162На счет «МегаСтрой» зачислены средства от казахской компании «ГлавСтрой» в счет уплаты за металлопрокат1.204.600 руб.Банковская выписка28.12.1668 НДС19Сумма НДС от цены приобретения металлопроката принята к вычету143.573 руб.Налоговое уведомление, декларация, заявлениеВопрос: В сентябре 2016 АО «Глобус» (резидент РФ) получило от казахской компании «Сателлит» предоплату в сумме 1.810.400 руб.

в счет оплаты по договору поставки древесины.

Должен ли «Глобус» начислять НДС с полученного аванса?Ответ: Нет. Согласно НК и разъяснений Минфина, данных в письмах, от налогообложения освобождены суммы авансов, полученные от покупателей из стран-участниц Таможенного союза. Данное правило применимо в данном случае, так как «Глобус» получил аванс от казахской компании.Вопрос: Российская компания «Факел» имеет представительство в г.

Алматы. «Факел» реализует новогодние сувениры. В ноябре 2016 «Факелом» была отгружена партия товара для реализации через казахское представительство. Имеет ли право «Факел» на возврат НДС?Ответ: Для экспорта товара через представительство применяются правило, аналогичные для продажи товара казахским покупателям.

Так как «Факел» реализует товары через представительство в Алматы, то он имеет право подать документы на подтверждение нулевой налоговой ставки и права на вычет.Вопрос: Российская фирма «ТрансСервис» оказывает услуги по организации доставки грузов на территории Казахстана. В апреле 2016 «ТрансСервис» оказал услуги по организации доставки железнодорожным транспортом партии стройматериалов из Астаны в Караганду. По какой ставке облагаются данные услуги?Ответ: Бухгалтеру «ТрансСервиса» необходимо отразить НДС по ставке 18%.

В данном случае местом оказания услуг признается РФ (согласно исполнителю услуг).

Следовательно, начислять НДС необходимо по законодательству страны, где были оказаны услуги. Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+