Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налогообложение лом цветных металлов

Налогообложение лом цветных металлов

Налогообложение лом цветных металлов

НДС при покупке и продаже металлолома

С реализацией лома и отходов черных цветных металлов может столкнуться любая компания. Под ломом понимают не только отходы, получаемые в процессе производства, а также непригодные к эксплуатации, списанные основные средства, которые компания может сдать как металлолом. Изменения внесены в НК РФ с 1 января 2018г., согласно которым реализация лома больше не освобождается от НДС. Начиная с 1 января 2018 года, обязанность налоговых агентов по НДС возложена на покупателей металлолома, п.8 ст.161 НК РФ.

Налоговый агент Налоговым агентами, согласно ст.

24 НК РФ, признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В обязанности налогового агента входит расчет, своевременное и правильное исчисление и перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость, НДС, независимо от системы налогообложения и от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют специальные налоговые режимы, например УСН, или те, кто освобожден от НДС на основании ст.145 или 145.1 НК РФ, не освобождены от обязанностей исчисления налога НДС, и являются налоговыми агентами. НДС с металлолома, платит продавец или покупатель Важно: обязанности налоговых агентов могут возникнуть у покупателей тогда, когда покупатель приобретает алюминий, лом металла, шкуры у плательщиков НДС, п.8 ст.161 НК РФ.

Чтобы узнать, является ли продавец металлолома плательщиком НДС, необходимо, чтобы в договоре купли-продажи были указаны такие сведения, и все первичные документы на покупку лома, должны быть оформлены с отметкой «БЕЗ НДС». Если продавец скрыл подобные сведения, уплачивать НДС на металлолом в 2018 году обязан продавец.

Когда НДС не платится:

  1. При продаже лома на экспорт, вычеты сумм налога на добавленную, исчисленные налоговым агентом при приобретении лома и отходов черных и цветных металлов, в дальнейшем реализуемых на экспорт, производятся в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом 3 статьи 172 Кодекса, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018
  2. При покупке лома у физических лиц

Продавец лома — не является плательщиком НДС В тех случаях, когда продавец лома не является плательщиком НДС, или же освобожден от НДС, то покупатель не должен выполнять функции налогового агента по НДС, п.8 ст.161 НК РФ, и в договоре, должна быть сделана запись, об этом.

Согласно письму Минфина России от 29 декабря 2017 г.

N 03-07-11/88235, например компания, покупающая лом цветных металлов у физических лиц, не являющимися ИП, не является налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по исчислению НДС.

Т.е., избежать уплату налога НДС и сдачу отчетности по НДС, можно при заключении договора с компанией или ИП, не являющейся плательщиком НДС, т.е.

Ваш продавец должен применять упрощенную систему налогообложения –УСН, или другие спецрежимы. Продавец лома — плательщик НДС Продавцы, являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставить покупателю счета-фактуры, согласно п.3, п.5 ст.168 НК РФ в следующих случаях:

  1. в случае отгрузке лома
  2. при внесении изменений в стоимость лома
  3. при получении предоплаты от покупателя

При покупке лома у юридических или ИП, которые являются плательщиками НДС, налоговый агент сам рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации лома, сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется.

Соответственно операции по реализации лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, налогоплательщиками — продавцами не отражаются. При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом», у продавца не возникает налоговой базы по НДС. В бухгалтерском учете продавцов лома цветных металлов стоимость лома отражается в составе выручки без налога НДС.

Покупатель лома — налоговый агент НДС Покупатели — налоговые агенты, при приобретении металлолома не составляют счета-фактуры.

Для расчета НДС, они регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов в книге продаж и книге покупок. В письме от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в п.

8 ст. 161 НК РФ» ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.

В этом случае налоговая база по НДС определяется на одну из наиболее ранних дат:

  1. день отгрузки металлолома
  2. день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок

В том случае, когда налоговая база определена на дату перечисления предоплаты, то на дату отгрузки также необходимо определить налоговую базу «за продавцов лома», и начисленный с предоплаты НДС, принять к вычету, основание п.8 ст.171, п.4.1 ст.173 НК РФ. Если предоплата поставщику не перечислялась, то налоговая база у налогового агента –покупателя металлолома возникнет на дату отгрузки лома, пп.1 п.1 ст.167 НК РФ.

Налоговые агенты с 2020г. должны начислять НДС по ставке 20% к стоимости, указанной в счете-фактуре лома, т.е. сумме аванса. Фактически НДС не будет перечислен поставщику при перечислении ему оплаты, поставщику перечисляют оплату без НДС.

Применение налоговых вычетов покупателями лома Согласно п. 3 статьи 171 НК РФ, если покупатель является плательщиком НДС, то вычет возможен, если не является, то необходимо НДС исчислить и уплатить в бюджет.

В тех случаях, когда налоговые агенты используют лом в деятельности, облагаемой НДС, то НДС, в таких ситуациях, можно принять к вычету. Включение налогового вычета в себестоимость Если НДС уплачен покупателем, то его можно включить в себестоимость товаров в следующих случаях:

  1. Если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций, ст.149 НК РФ
  2. Если налоговый агент не является плательщиком НДС, тогда уплаченный НДС можно включить в себестоимость, что увеличит стоимость товаров по сравнению с плательщиками НДС.

Покупатель лома – применяет УСН При применении упрощенной системы налогообложения, с объектом «доходы-расходы», уплаченный в бюджет НДС можно принять в расходы, пп 8. ст. 346.16, 346.17. НДС при возврате лома, изменении его стоимости При возврате лома налоговым агентом, а также в случаях изменения его стоимости, согласно НК РФ, предусмотрены определенные особенности расчета, п.10 ст.154, п.5 ст.171 НК РФ.

Покупатель-налоговый агент вправе на вычет налога НДС если товар был возвращен продавцу, или же продавец возвратил предоплату в случае, когда договор был расторгнут, либо были внесены изменения, п.5 ст.171 НК РФ. Покупатели, являющиеся неплательщиками налога на добавленную стоимость, также имеют право принять НДС к вычету с разницы в стоимости на сумму уменьшения.

Покупаем лом черных и цветных металлов

Важное 31 января 2018 г.

11:41 Автор: Зайцева С. Н., эксперт информационно-справочной системы «» Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ признал утратившим силу НК РФ, тем самым реализация лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 опять введена в налогооблагаемый оборот. Но уплачивать налог будут налоговые агенты – покупатели товаров.

(К товарам, по которым с этого года проводится указанный эксперимент, относятся также алюминий вторичный и его сплавы, сырые шкуры животных.) Лишь несколько ситуаций дают возможность покупателю при покупке лома НДС не уплачивать: во-первых, если он – «физик», не являющийся индивидуальным предпринимателем (здесь НДС исчисляет продавец – плательщик НДС). Во-вторых, если продавец – «спецрежимник» или «освобожденц» (об этом он уведомит покупателя путем особой пометки в документах «Без налога (НДС)») либо .

С НДС продавец «разбирается» самостоятельно при экспорте рассматриваемого товара (реализация, к которой применяется нулевая ставка НДС), а также при недостоверно указанных в документах сведений (о том, что продажа осуществляется без учета НДС) либо при утрате права на применение освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС или специального налогового режима. Но как заполняются НДС-документы в той или иной ситуации? Какие коды операций нужно проставить в книге покупок, книге продаж?

Свои разъяснения на этот счет ФНС дала в Письме от 16.01.2018 № .

Для того чтобы операции по реализации экспериментальных товаров были корректно и единообразно отражены в счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок, журнале учета счетов-фактур и, соответственно, в налоговой декларации по НДС, ФНС привела примеры заполнения этих документов.
Причем для таких операций были введены две новые группы кодов видов операций (КВО):

  1. вторая («4Х) – для использования в книге продаж и книге покупок покупателя.
  2. первая («3Х») – для использования в книге продаж и книге покупок продавца, а также в журнале учета посредника;

Далее в таблице представим эти коды.

КВО Операция 33 Поступление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) налоговым агентом 34 Отгрузка сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также изменение стоимости отгрузок (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту 41 Исчисление НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя») 42 Исчисление НДС с отгрузки и при исчислении НДС с отгрузки в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке, и применение вычетов сумм, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за покупателя») 43 Восстановление НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца») 44 Восстановление НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя») Для начала напомним вкратце, как действует схема «начисление – вычет» НДС при предварительной оплате будущей поставки обычного товара.

КВО Операция 33 Поступление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) налоговым агентом 34 Отгрузка сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также изменение стоимости отгрузок (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту 41 Исчисление НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя») 42 Исчисление НДС с отгрузки и при исчислении НДС с отгрузки в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке, и применение вычетов сумм, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за покупателя») 43 Восстановление НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя») Применение вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца») 44 Восстановление НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя») Для начала напомним вкратце, как действует схема «начисление – вычет» НДС при предварительной оплате будущей поставки обычного товара. Дополнительно можно посмотреть консультацию . Вид операции Продавец – плательщик НДС Покупатель – плательщик НДС Предоплата Начисляет «авансовый» НДС, выставляет «авансовый» счет-фактуру Заявляет «авансовый» НДС к вычету Отгрузка Начисляет «отгрузочный» НДС, выставляет «отгрузочный» счет-фактуру Заявляет «отгрузочный» НДС к вычету Заявляет «авансовый» НДС к вычету Восстанавливает «авансовый» НДС Представленная схема при продаже экспериментального товара усложняется, во всяком случае, для покупателя такого товара.

Ведь он обязан исполнить роль налогового агента, то есть исчислить «авансовый» и «отгрузочный» НДС за продавца – плательщика НДС. Также покупатель будет вправе (за продавца) принять «авансовый» НДС к вычету. Вместе с тем покупатель, действуя от себя (за покупателя), заявит «авансовый» и «отгрузочный» НДС к вычету, а также восстановит «авансовый» НДС.

Все сказанное справедливо для случая, когда покупатель является плательщиком НДС. По этой схеме, а также с учетом примера из Письма ФНС России № СД-4-3/480@ и поведем дальнейший разговор.

Предположим, что договором купли-продажи экспериментального товара (например, лома) предусмотрена 50%-я предоплата товара.

Продавец – плательщик НДС (Завод А) получает от покупателя (условно) 100 руб.

(без НДС). Налог с полученной суммы он не исчисляет, а выставляет покупателю (Заводу Б) счет-фактуру (№ 1 от 15.01.2018).

В приложении к Письму № СД-4-3/480@ ФНС показала, как заполнить «авансовый» счет-фактуру в этом случае. В таблице ниже представлены графы документа. Наименование товара Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров без налога – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров с налогом – всего Страна происхождения товара Регистрационный номер таможенной декларации 1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11 Лом – – – – – 100,00 – НДС исчисляется налоговым агентом* – – – – – … … … … … … … … … … … … … … Всего к оплате 100,00 х – – … … … * При выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при получении предоплаты будущих поставок экспериментального товара в графах 1а – 4, 6, 8 – 11 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом».
Наименование товара Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров без налога – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров с налогом – всего Страна происхождения товара Регистрационный номер таможенной декларации 1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11 Лом – – – – – 100,00 – НДС исчисляется налоговым агентом* – – – – – … … … … … … … … … … … … … … Всего к оплате 100,00 х – – … … … * При выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при получении предоплаты будущих поставок экспериментального товара в графах 1а – 4, 6, 8 – 11 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом».

В случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графы 1а – 4, 6, 10 – 11 не заполняются, в графе 7 проставляется «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 – 9 следует указывать цифру 0. Выставленный счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж (далее представлен фрагмент этой книги). № п/п КВО Номер и дата счета-фактуры продавца … Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя … Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% … Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18% 1 2 3 … 7 8 … 13б 14 … 17 1 33 1 15.01.2018 Завод Б 77… -* 100,00 -* * При формировании книги продаж в электронной форме, а также при выгрузке сведений из разд.

9 декларации по НДС в графах 13б и 17 следует указать цифру 0. Такая регистрация производится для того, чтобы зафиксировать указанное событие (составление счета-фактуры продавцом), а также с целью дальнейшего контроля правильности исчисления НДС покупателем.

Эта запись будет перенесена в разд. 9

«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший »

декларации по НДС.

В расчетах итоговых показателей декларации (при формировании разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.

2 – 4 НК РФ» и 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев») она участвовать не будет.
2 – 4 НК РФ» и 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев») она участвовать не будет. Покупатели экспериментального товара – налоговые агенты устанавливают момент определения налоговой базы в порядке, предусмотренном НК РФ, о чем говорится в НК РФ).

Это наиболее ранняя из следующих дат:

  1. день оплаты (частичной оплаты) получения в счет предстоящих поставок товара.
  2. день отгрузки продавцом товара;

Обратите внимание: обозначенная норма ( НК РФ) указывает на то, что порядок исчисления НДС покупателями экспериментального товараидентичен порядку, установленному для налоговых агентов, отраженных в НК РФ.

Для исчисления налога те сначала определяют налоговую базу, увеличив полученную сумму на сумму НДС («накидывают» налог), затем применяют расчетную ставку НДС. В рассматриваемом нами случае покупатель перечислил продавцу лома средства предварительной оплаты – (условно) 100 руб. Располагая счетом-фактурой с пометкой, что он должен исчислить налог, покупатель увеличит перечисленную сумму на НДС – 18 руб.

(100 руб. х 18%) и далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определит сумму налога. Причем, как было отмечено, эта обязанность ложится как на плательщиков НДС, так и на «освобожденцев» и «спецрежимников».

Обратите внимание: поскольку моментом определения налоговой базы у покупателя является день получения предоплаты продавцом, исчисление НДС в качестве налогового агента должно производиться именно на дату получения продавцом предоплаты, а не на дату получения «авансового» счета-фактуры покупателем. «Авансовый» счет-фактуру, предъявленный продавцом, покупатель регистрирует в книге продаж (см.

фрагмент книги) следующим образом: № п/п КВО Номер и дата счета-фактуры продавца … Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя … Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% … Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке 18% 1 2 3 … 7 8 … 13б 14 … 17 1 41 1 15.01.2018 Завод Б 77… 118,00 100,00 18,00 Покупатель лома – плательщик НДС вправе заявить вычет «авансового» налога (за себя).

Для этого он сделает соответствующие записи в книге покупок.

№ п/п КВО Номер и дата счета-фактуры продавца Наименование продавца ИНН/КПП продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках 1 2 3 … 9 10 … 15 16 1 41 1 15.01.2018 Завод А 77… 118,00 18,00 Таким образом, по операции перечисления предварительной оплаты продавцу у налогового агента обязательств перед бюджетом не возникает.

При составлении налоговой отчетности записи книги покупок и книги продаж будут перенесены в разд. 8 и 9 соответственно. При этом записи разд.

8 в расчетах итоговых показателей декларации участвовать не будут (то есть при формировании разд. 3 не учитываются). Далее идет отгрузка лома.

Продавец отгружает товар и сопровождает указанную операцию выставлением покупателю счета-фактуры (№ 2 от 20.01.2018), который будет оформлен так: Наименование товара Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров без налога – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров с налогом –всего Страна происхождения товара Регистрационный номер таможенной декларации код условное обозначение код краткое наименование 1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11 Лом – кг 796 200 1,00 200,00 Без акциза НДС исчисляется налоговым агентом* – – – – – … … … … … … … … … … … … … … Всего к оплате 200,00 х – – … … … * В случае выставления счета-фактуры в электронной форме графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 – 9 следует проставить цифру 0. Так же как и в случае с авансом, продавец сделает регистрационную запись о факте отгрузки в книге продаж. Номер графы Содержание графы Примечание 2 34 КВО показывает отгрузку лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты) 13б — Для электронных форматов ставится цифра 0 14 200,00 Стоимость лома без НДС 17 — Для электронных форматов ставится цифра 0 Регистрационная запись будет перенесена из книги продаж в разд.

9 декларации, но в итоговых показателях она не участвует. Покупатель принимает к учету поступивший лом и получает от продавца счет-фактуру с соответствующей пометкой об обязанности исчислить НДС. Для исчисления «отгрузочного» НДС покупатель увеличит стоимость лома на сумму налога, затем к указанной налоговой базе применит расчетную ставку 18/118 и исчислит налог.

Обратите внимание: моментом определения налоговой базы у покупателя будет день отгрузки лома продавцом, а не день принятия к учету приобретенного лома и получения счета-фактуры на отгрузку. Полученный от продавца счет-фактуру (№ 2 от 20.01.2018) покупатель зарегистрирует в книге продаж, отразив в графах следующие данные: Номер графы Содержание графы Примечание 2 42 Исчисление НДС с отгрузки («как за продавца») 13б 236,00 Стоимость приобретенного лома, увеличенная на сумму НДС 14 200,00 Стоимость лома без НДС 17 36,00 Сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету Покупатель – (как и продавец) после отгрузки товаров в счет полученной предоплаты вправе применить вычет «авансового» НДС. Для этих целей он зарегистрирует «авансовый» счет-фактуру (№ 1 от 15.01.2018) в книге покупок, указав в графах книги следующие данные: Номер графы Содержание графы Примечание 2 43 Применение вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца») 15 118,00 Сумма предоплаты, увеличенная на сумму НДС 16 18,00 Сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету В Письме № СД-4-3/480@ ФНС указала: суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечислении налогоплательщику-продавцу сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок экспериментальных товаров либо при изменении стоимости отгрузки товара в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению ( НК РФ).

К сведению. В НК РФ речь идет о восстановлении НДС, принятого к вычету налогоплательщиком. «Авансовый» НДС подлежит восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

При уменьшении стоимости отгрузки восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат, в которой покупателем получены «первичка» на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров либо корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров. Как было отмечено, покупатель лома – плательщик НДС принял к вычету «авансовый» НДС за себя.

После отгрузки лома у покупателя возникает обязанность восстановления этого налога, для чего он сделает соответствующие записи в книге продаж, отразив в графах следующие данные: Номер графы Содержание графы Примечание 2 43 Восстановление НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя») 13б 118,00 Сумма предоплаты, увеличенная на сумму НДС 14 100,00 Сумма предоплаты без НДС 17 18,00 Восстановленная сумма НДС Будучи плательщиком НДС, покупатель воспользуется вычетом «отгрузочного» (или «входного») НДС.

Соответствующие данные о счете-фактуре продавца (№ 2 от 20.01.2018) он занесет в книгу покупок. Номер графы Содержание графы Примечание 2 42 Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке («как за покупателя») 15 236,00 Стоимость приобретенного лома, увеличенная на сумму НДС 16 36,00 Сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая согласно НК РФ в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, определенных НК РФ ( НК РФ).

Номер графы Содержание графы Примечание 2 42 Применение вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке («как за покупателя») 15 236,00 Стоимость приобретенного лома, увеличенная на сумму НДС 16 36,00 Сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая согласно НК РФ в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, определенных НК РФ ( НК РФ). Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, приведенных в п. 8 ст. 161, реализованных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Вернемся к условиям рассматриваемого примера с допущением, что больше операций с экспериментальным товаров в налоговом периоде (I квартале) у покупателя не было. Напомним, покупатель исчислил «авансовый» (+ 18 руб.) и «отгрузочный» (+ 36 руб.) НДС за продавца, принял к вычету «авансовый» НДС за продавца (– 18 руб.). Действуя как покупатель (за себя), он принял к вычету «авансовый» НДС (– 18 руб.), восстановил «авансовый» НДС (+ 18 руб.) и принял к вычету «отгрузочный» НДС (– 36 руб.).

Таким образом, сумма НДС, которую покупателю следует уплатить в бюджет в качестве налогового агента, составит 0 руб.

Несколько иначе складывается ситуация, если покупатель – налоговый агент не является плательщиком НДС (применяет специальный налоговый режим или освобожден от обязанностей налогоплательщика). Обратимся к п. 2 Письма № СД-4-3/480@, в котором ФНС, ссылаясь на НК РФ, подчеркнула: суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в НК РФ, подлежат вычетам.

Приведем выдержки обозначенных норм в таблице. Пункт ст. 171 Содержание 3 Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в НК РФ.

Положения п. 3 применяются при условии, что товары были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в НК РФ (то есть для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и (или) для перепродажи), и при их приобретении он исчислил налог в соответствии с абз. 2 НК РФ 5 Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Положения п. 5 распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с НК РФ 8 Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров 12 Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в НК РФ, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в НК РФ (абз.

2 п. 12) 13 При изменении стоимости отгруженных (приобретенных) товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (приобретенных) товаров, вычетам у продавца (покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с НК РФ) этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных (приобретенных) товаров до и после такого уменьшения (абз. 1). При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя товаров (абз.

2) Из представленных выше норм следует вывод: п. 12 (о вычете «авансового» НДС) и 13 (о вычете НДС при корректировке отгрузки) НК РФ могут применить и неплательщики НДС (в отличие от п. 3, 5 и 8, из которых четко следует, что эти нормы адресованы только налогоплательщикам).

Вернемся к условиям рассматриваемого примера с той лишь разницей, что покупатель лома не является плательщиком НДС. Будучи налоговым агентом, он исчислит «авансовый» (+ 18 руб.) и «отгрузочный» (+ 36 руб.) НДС за продавца. Когда отгрузка лома будет осуществлена, покупатель заявит к вычету НДС, исчисленный за продавца при предоплате будущей поставки (-18 руб.).

Такое право налоговому агенту – неплательщику НДС предоставлено абз. 2 НК РФ. А вот за себя заявлять вычеты («авансового» и «отгрузочного») НДС покупатель не вправе. Поскольку вычета «авансового» налога не было, обязанности восстановить налог не возникает.

В результате у такого покупателя – неплательщика НДС к уплате в бюджет будет сумма 36 руб.

В пункте 2 Письма № СД-4-3/480@ ФНС разъяснила: итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в НК РФ, следует отражать по строке 060 разд. 2 декларации по НДС. В приложениях к Письму ФНС России № СД-4-3/480@ продемонстрирован и случай, связанный с корректировкой отгрузки продавцом.

В общем-то, «НДС-действия» здесь производятся в аналогичном порядке.

При увеличении стоимости отгрузки экспериментального товара продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 3 от 25.01.2018), указав (в графе 5) стоимость после изменения (230 руб.) без НДС. В документе (графа 7) будет соответствующая отметка – «НДС исчисляется налоговым агентом».

Корректировочный счет-фактура будет внесен в книгу продаж продавца (КВО 34).

В графе 14 при этом будет указана сумма, увеличивающая отгрузку, без НДС (по примеру – 30 руб.). Покупатель исчислит налог за продавца (сумма – 5,40 руб.) в связи с увеличением стоимости отгрузки и сделает соответствующие записи в книге продаж с КВО 42.

(Как уже было показано, задействованы будут графы 13б, 14 и 17.) Будучи плательщиком НДС, покупатель вправе применить вычет НДС в связи с увеличением отгрузки.

В книге покупок он сделает соответствующие записи и укажет КВО 42.

Вкратце схема «начисление – вычет» НДС при увеличении стоимости отгрузки у покупателя – налогового агента будет выглядеть так. Исчисление НДС Налоговый вычет Пояснение Сумма, руб.

Пояснение Сумма, руб. «Авансовый» НДС (за продавца) 18 «Авансовый» НДС (за себя) 18 «Отгрузочный» НДС (за продавца) 36 «Отгрузочный» НДС (за себя) 36 Восстановление принятого к вычету «авансового» НДС (за себя) 18 «Авансовый» НДС после отгрузки (за продавца) НДС при увеличении стоимости отгрузки (за продавца) 5,4 НДС при увеличении стоимости покупки (за себя) ИТОГО 77,4 ИТОГО 77,4 В случае уменьшения стоимости отгрузки продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 4 от 30.01.2018) и зарегистрирует его в книге покупок с КВО 34.

В графе 15, заметим, будет указана разница стоимости по корректировочному счету-фактуре без НДС (в примере – 50 руб.).

Покупатель произведет записи по указанному корректировочному счету-фактуре в книге продаж с КВО 44 для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога при приобретении экспериментального товара в связи с уменьшением его стоимости. * * * Мы рассмотрели конкретный пример по исчислению НДС налоговым агентом при приобретении экспериментального товара. Основанием тому послужило Письмо ФНС России № (Кстати, здесь приводится и пример заполнения журнала учета счетов-фактур посредниками, реализующими или приобретающими экспериментальный товар.) Но, надо сказать, не на все вопросы даны ответы.

Полагаем, по ходу компетентные органы будут давать новые разъяснения. Так что держим руку на пульсе!

Кто заплатит налог с доходов от сдачи металлолома

Дата публикации: 20.11.2014 11:55 (архив) Физлица ежегодно сдают металлолом из личного хозяйства в приемные пункты и получают доходы, которые в определенных случаях необходимо декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со (далее-Кодекс). Налогоплательщик, при определении размера налоговой базы по НДФЛ, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Эта норма предусмотрена . Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 000 руб. При этом доходы, получаемые физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ и не декларируются. Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества (металлолома), у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более.

Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно Приложению N 1 (п.10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных ). Физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Уважаемые граждане! Если вы в 2014 году получили дополнительный доход от реализации лома, отходов цветного и черного металлов, не забудьте сдать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2015 года и уплатить НДФЛ с суммы превышающей 250 тыс.

рублей не позднее 15 июля 2015 года.

Обращаем внимание, непредставление налогоплательщиком декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поделиться:

Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение

Автор статьиАнастасия Любогощинская 9 минут на чтение7 561 просмотровСодержание В 2020 году вступили в силу новые законодательные нормы, согласно которым изменен порядок начисления НДС на реализацию лома черных и цветных металлов.

В статье разберем, как документально оформить реализацию металлолома, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операций по передаче металлолома для переработки или утилизации.

Реализация лома черных и цветных металловНа основании приказа Министерства природных ресурсов лом черных и цветных металлов относится к V классу опасности. Отходы данной группы считаются практически неопасными, их воздействие на окружающую среду минимально либо отсутствует.При этом пыль черных металлов определяется как отходы ІV (более высокой) степени опасности. Степень воздействия отходов данной группы на окружающую среду минимальна (срок восстановления после загрязнения – до 3-х лет).Читайте также статью ⇒ ““.В соответствие с приказом Минприроды №721 от 01.09.2011 года, документальному учету подлежат все виды отходов, от І до ІV класса, в том числе лом черных и цветных металлов.Порядок учета отходов производства и потребления определяется каждым предприятием индивидуально.

Рекомендуется оформить локальный нормативный акт, в котором утвердить следующие положения:

  1. документальное оформление учета металлолома (в том числе бланки отчетных документов);
  2. условия хранения лома черных и цветных металлов;
  3. должностное лицо, ответственное за учет металлолома (в том числе за оформление отчетных документов).
  4. порядок переработки металлолома (передача сторонней организации либо самостоятельная переработка);

Читайте также статью ⇒ ““.Для учета металлолома организация может использовать как унифицированные формы, так и бланк документов, разработанные организацией самостоятельно с учетом особенностей деятельности. При этом отчетные формы должны содержать следующую информацию:

  1. остаток лома черных и цветных металлов на конец отчетного периода
  2. отчетный период для учета отхода;
  3. объем отходов, выбывших либо использованных в отчетном периоде (лом реализован для дальнейшей утилизации или переработки либо переработан самостоятельно и использован при производстве продукции);
  4. наименование организации;
  5. виды учитываемых отходов;
  6. количество отходов на начало отчетного периода;

Корректность и полнота внесенной в отчетные формы информации подтверждается подписью ответственного лица.Бланк отчета по обращению с отходами можно скачать здесь ⇒ .Федеральный закон №99 от 04.05.2011 года предусматривает обязательное лицензирование деятельности, связанной с утилизацией и переработкой отходов.

В частности, на основании п.30 ч.

1 ст. 12 ФЗ-99, лицензированию подлежит сбор, использование, размещение и обезвреживание отходов I–IV классов опасности.В связи с тем, что лом черных и цветных металлов отнесен к V классу опасности, деятельность по утилизации металлолома не подлежит лицензированию.

Таким образом, организации, в ходе деятельности которых образовывается металлолом в качестве отходов производства или потребления, могут хранить лом на собственных складах и перерабатывать металлические отходы без необходимости оформления лицензии.Иначе обстоит дело с пылью черных металлов, которую в качестве отходов производят металлургические и металлообрабатывающие предприятия. Данный вид отходов относится к IV классу опасности, а значит, деятельность по его хранению и переработке необходимо лицензировать.Однако, и здесь законодатели предусмотрели небольшие послабления для субъектов хозяйствования. На основании положений ФЗ-99, хранить пыль черных металлов в качестве отходов производства или потребления можно на специально оборудованных площадках и только при условии, что срок такого хранения не превышает 6-ти месяцев.Читайте также статью ⇒ ““.В общем порядке реализация лома и цветных металлов производится на основании договора, заключенного между поставщиком металлоотходов и предприятием, которое занимается переработкой лома.Бланк договора законом не предусмотрен, документ составляется в свободной форме, с учетом требований ГК РФ.Текст договора должен содержать следующую информацию:

  1. сумма договора, порядок оплаты;
  2. условия передачи металлолома (на основании доверенности, при оформлении акта приема-передачи);
  3. стороны договора (наименование организаций, данные о представителях в преамбуле);
  4. предмет договора (реализация лома черных/цветных металлов);
  5. реквизиты сторон (адреса, банковские реквизиты).

Бланк договора на реализацию дома черных и цветных металлов можно скачать здесь ⇒ .До 2020 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст.

149 НК РФ.С 01.01.2020 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку.

Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание6290.11.200 руб.Учтена реализация металлолома покупателюДоговор, акт приема-передачи, счет-фактура90.241920 руб.Списана себестоимость реализованного металлоломаКалькуляция себестоимости51621.200 руб.На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлоломБанковская выпискаНа основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».В учете ООО «Погрузчик» сделаны следующие записи:ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание10 (41)601.200 руб.Учтен металлолом, приобретенный у ООО «МеталлГранд»Договор, акт приема-передачи, счет-фактура1968 НДС183,05 руб.Начислен НДС налоговым агентом (ООО «Погрузчик»)Счет-фактура60511.200 руб.Перечислена оплата за металлом на расчетный счет ООО «МеталлГранд»Платежное поручение6851183,05 руб.НДС перечислен в бюджетПлатежное поручение6819183,05 руб.НДС предъявлен к вычетуСчет-фактураДопустим, ООО «Погрузчик» не является плательщиком НДС.

В таком случае бухгалтерские записи покупателя будут иметь следующий вид:ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание10 (41)601.200 руб.Учтен металлолом, приобретенный у ООО «МеталлГранд»Договор, акт приема-передачи, счет-фактура1968 НДС183,05 руб.Начислен НДС налоговым агентом (ООО «Погрузчик»)Счет-фактура60511.200 руб.Перечислена оплата за металлом на расчетный счет ООО «МеталлГранд»Платежное поручение6851183,05 руб.НДС перечислен в бюджетПлатежное поручение Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством. Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Выбор системы налогообложения для работы с металлоломом

Давайте поговорим о выборе системы налогообложения для работы с металлоломом.Выбор налоговой системы для реализации деятельности по приему и продаже металлолома – важный шаг, который следует сделать правильно, чтобы не отяготить финансовое положение фирмы большим объемом налогов.

Кроме того, делая выбор, нужно очень внимательно ознакомиться с возможностями конкретной системы во избежание штрафов и проблем.Ее отличие от упрощенных форм состоит в том, что на налогоплательщика возлагается большой объем требований к формированию налогового учета металлолома и значительная налоговая нагрузка, выраженная в расчете сразу нескольких налогов.

Однако именно для целей работы с металлическими отходами у такой налоговой системы есть свои нюансы:

  • Для юридических лиц и предпринимателей (по тексту – предприятие) налог на добавленную стоимость не является обязательным платежом, если одновременно:
  1. осуществляется реализация купленного металлолома, как основного или дополнительного вида деятельности.
  2. предприятие занимается именно ломом цветных и черных металлов, а не металлическими отходами, не содержащими указанные металлы;
  3. у предприятия есть лицензия на осуществление деятельности, связанной с реализацией металлолома;

Во всех остальных случаях налог при сдаче металлолома уплачивается, за исключением дополнительных условий, дающих право на освобождение от налога НДС. Например, если объем выручки не превышает за 3 календарных месяца 2 млн.рублей, то налогоплательщик получает освобождение от .Кроме того, предприятию следует помнить, что оно может потерять льготу по НДС, как только выставит счет-фактуру при продаже металлолома, где отдельно выделена сумма данного налога;

  • Не удастся подвергнуть оптимизации и зарплатные налоги – налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Дело в том, что теми же лицензионными требованиями предусматривается обязательное наличие в штате, в частности, прессовщика лома, контролера его приемки; лиц, ответственных за проверку лома на взрывоопасность и за , и т.д. И эти сотрудники должны быть устроены по трудовому договору!
  • В общем виде налог на имущество и транспорт платятся только в том случае, если, соответственно, у предприятия есть и то, и другое. Однако прежде чем решать вопрос об оптимизации налогообложения и желании уйти от этих налогов, стоит вспомнить о лицензионных требованиях к работе с металлоломом. Одним из них является наличие собственных активов – земли, оборудования и зданий! Таким образом, имущественные налоги придется платить. Причем, это касается и предпринимателей, и юридических лиц;

Кроме того, налоговый учет металлолома значительно отличается от его , что порождает разницу в исчислении налога на прибыль, который платится именно по данным налогового учета.

И для приведения в равновесие обоих учетов потребуется большой объем проводок и документального оформления.

Поэтому, чтобы всего этого избежать, стоит обратить внимание на упрощенное налогообложение металлолома.

Упрощенная система налогообложенияПрежде всего, стоит отметить, что данная система может применяться и организациями, и предпринимателями.

Ее главное преимущество перед общим вариантом налогообложения состоит в следующем:

  1. налог за металлолом платится либо со всех доходов от деятельности, либо со всех доходов, полученных от деятельности и уменьшенных на суммы понесенных расходов;
  1. предприятия все освобождены от НДС независимо от объема выручки, от факта продажи цветного и черного лома или продажи простого лома. Но если предприятие только предъявит, находясь на упрощенном варианте налогообложения металлолома, счет-фактуру с НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет;
  1. системой предусматривается освобождение от налога на прибыль (для организаций) и на доходы физического лица (для предпринимателей);
  1. а вот транспортный налог вносить в бюджет придется, но только в том случае, если организация или предприниматель имеют в собственности транспортное средство, которое признается объектом налогообложения.

    В противном случае, не нужно сдавать даже нулевую декларацию;

  1. имущественный налог предпринимателями не платится со стоимости того имущества, которое они используют в своей деятельности.

    Организации не платят данный налог только с тех объектов, которые не обозначены в Налоговом Кодексе РФ в ст.378.2;

  1. кроме того, нет освобождения от земельного налога, и от налогов с оплаты труда – их нужно платить в полном объеме.

Но тем не менее:– объем налоговой нагрузки при упрощенной системе меньше;– налоговый учет металлолома более простой;– сдавать деклараций нужно меньше.Хотя обязанность по ведению бухучета с предприятия никто не снимал!

А значит, придется сдавать, как и при общем режиме, бухгалтерскую отчетность.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+