Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Как оформить возврат нереализованного товара поставщику

Как оформить возврат нереализованного товара поставщику

Как оформить возврат нереализованного товара поставщику

Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара

25 августа 2009 25 августа 2009 Во время кризиса многие розничные продавцы берут у оптовиков товар «на реализацию». Это значит, что магазины расплачиваются за поставку лишь после того, как продадут товар потребителям.

При этом нереализованную часть поставки возвращают продавцу. Оформление этой операции нередко вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров. Как известно, существует несколько способов такого оформления.

Сегодня мы расскажем о достоинствах и недостатках каждого из них. Налоговики обычно настаивают, что возврат нереализованного товара следует оформлять как обратную продажу. Логика проста: раз право собственности на товар уже перешло к покупателю, то при отказе от части поставки клиент сам становится продавцом, а бывший поставщик — покупателем.

ЗАО «Оптовик» закупает детали у ООО «Завод» и продает их компании ООО «Магазин». Все три предприятия являются плательщиками НДС. По устной договоренности «Магазин» вправе вернуть «Оптовику» часть поставки (не более 40%), не востребованную потребителями.

В свою очередь «Оптовик» может вернуть эту продукцию «Заводу».

В январе 2009 года «Оптовик» оприходовал 1 000 деталей по цене 118 рублей за штуку (в т.ч. НДС 18% — 18 руб.). В этом же месяце детали были отгружены «Магазину» по цене 236 рублей за единицу (в т.ч.

НДС 18% — 36 руб.). Бухгалтер ЗАО «Оптовик» сделал проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 100 000 руб. ((118 руб. : 118 % х 100 %) х 1 000 шт.) — получен товар от поставщика; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 18 000 руб. (18 руб. х 1 000 шт.) — отражен НДС полученного товара; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — 236 000 руб. (236 руб. х 1 000 шт.) — реализован товар покупателю; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 — 100 000 руб.

(236 руб. х 1 000 шт.) — реализован товар покупателю; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 — 100 000 руб. — отражена закупочная стоимость реализованного товара; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 — 36 000 руб. (36 руб. х 1 000 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 18 000 руб.

— предъявлен НДС к вычету. В январе «Оптовик» выставил «Магазину» счет-фактуру на отгрузку 1 000 деталей на общую сумму 236 000 руб. (236 руб. х. 1 000 шт.), в т.ч. НДС 36 000 руб. В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в сумме 200 000 руб.(236 000 – 36 000) и расходы в сумме 100 000 руб.

В августе 2009 года «Магазин» вернул «Оптовику» 350 деталей, которые не удалось продать в розницу. «Оптовик» оприходовал товар и отгрузил его «Заводу». Бухгалтер ЗАО «Оптовик» сделал проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 70 000 руб.

((236 руб. : 118% х 100%) х 350 шт.) — получен товар от поставщика (бывшего покупателя); ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 12 600 руб. (36 руб. х 350 шт.) — отражен НДС полученного товара; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — 41 300 руб. (118 руб. х 350 шт.) — реализован товар покупателю (бывшему поставщику); ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 — 70 000 руб.
(118 руб. х 350 шт.) — реализован товар покупателю (бывшему поставщику); ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 — 70 000 руб.

((236 руб. : 118% х 100%) х 350 шт.) — отражена закупочная стоимость реализованного товара; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 — 6 300 руб. (18 руб. х 350 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 12 600 руб.

(36 руб. х 350 шт.) — предъявлен НДС к вычету; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — 82 600 руб. (70 000 + 12 600) — зачтена кредиторская задолженность перед ООО «Магазин» в счет общего долга за отгруженную продукцию; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — 41 300 руб. — зачтена дебиторская задолженность ООО «Завод» в счет общего долга за полученную продукцию.

В августе «Магазин» выставил «Оптовику» счет-фактуру на отгрузку 350-ти возвращенных деталей на общую сумму 82 600 руб., в т.ч. НДС — 12 600 руб. Данный счет-фактуру «Оптовик» зарегистрировал в книге покупок, и на его основании принял к вычету НДС в размере 12 600 руб.

Кроме того, «Оптовик» выставил «Заводу» счет-фактуру на отгрузку 350-ти возвращенных деталей на общую сумму 41 300 руб., в т.ч. НДС 6 300 руб. Данный счет-фактуру «Оптовик» зарегистрировал в книге продаж, и на его основании начислил НДС к уплате в бюджет в размере 6 300 руб. В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в сумме 35 000 руб.

(41 300 – 6 300) и расходы в размере 70 000 руб. Оформляя возвраты как обратную продажу, компании соблюдают алгоритм, изложенный в пункте 1 письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29. Там говорится, что если покупатель успел принять товар к учету, и только после этого вернул поставщику, то клиент должен выставить счет-фактуру, а продавец — зарегистрировать его в книге покупок.

Только в этом случае у поставщика появляется право на вычет НДС по возвращенной части продукции. Таким образом, достоинство обратной реализации в том, что она гарантированно избавляет поставщиков от проблем с вычетами.

Однако у обратной реализации есть и недостатки.

Первый и главный минус — это убыточность возвратной операции. Так, ЗАО «Оптовик» из нашего примера в августе закупило детали у ООО «Магазин» по цене 236 руб. за единицу, а продало «Заводу» по цене 118 руб.

за штуку. Велика опасность, что налоговики не оставят этот факт без внимания. Тем более что цена, по которой товар отгружен «Заводу», более чем на 20 процентов отличается от обычной продажной цены, применяемой «Оптовиком».

В самом плохом случае проверяющие могут пересчитать налог на прибыль исходя из отпускной цены, равной 236 руб. за одну деталь. Второй недостаток в том, что при исходной поставке товара продавец перечисляет в бюджет НДС и налог на прибыль со всей стоимости отгруженной продукции. При этом заранее известно, что часть партии скорее всего будет возвращена.

И хотя при возврате поставщик примет НДС к вычету и уменьшит налогооблагаемый доход, это произойдет значительно позже. Другими словами, при отгрузке продавец фактически кредитует бюджет вместо того, чтобы сразу пустить деньги в оборот. Чтобы избежать обратной реализации, многие продавцы прописывают в договоре купли-продажи, что право собственности переходит к покупателю после оплаты.

При этом отдельно указывают, что еще до момента перехода допустима дальнейшая продажа изделий. Такой вариант предусмотрен Гражданским кодексом (ст. 491 ГК РФ). В этом случае продавец отражает отгрузку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (или 43).

И только получив выручку за проданную часть партии, поставщик показывает реализацию. Что касается возращенных товаров, то поставщик проводит их по дебету счета 41 (или 43) и кредиту счета 45. Пример 2 Предположим, что ЗАО «Оптовик» отгрузило детали «Магазину», но по договору право собственности переходит только после оплаты.

Прочие данные — те же, что в примере 1. В январе 2009 года в бухучете «Оптовика» появились проводки: ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 — 100 000 руб.

— товар отгружен покупателю; В январе «Оптовик» оформил накладную на поставку 1 000 деталей в адрес «Оптовика».

Счет-фактура в этом месяце не выставляется, и в налоговом учете данная операция не отражается.

В августе 2009 года «Магазин» перечислил на счет «Оптовика» выручку за 650 деталей, а 350 деталей вернул.

Бухгалтер «Оптовика» сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — 153 400 руб.

(236 руб. х 650 шт.) — поступила выручка от покупателя; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — 153 400 руб. — реализован товар покупателю; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 — 65 000 руб. ((118 руб. : 118 % х 100 %) х 650 шт.) — отражена закупочная стоимость реализованного товара; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 — 23 400 руб.

(36 руб. х 650 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет; ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 45 — 35 000 руб.

((118 руб. : 118 % х 100 %) х 350 шт.) — получен возврат товара от покупателя. В августе «Магазин» оформил накладную на возврат 350 деталей. «Оптовик» выставил счет-фактуру на 650 деталей, зарегистрировал в книге продаж, и на его основании начислил НДС к уплате в бюджет в сумме 23 400 руб. В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в размере 130 000 руб.

В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в размере 130 000 руб. (153 400 – 23 400) и расходы в сумме 65 000 руб.

Достоинство этого способа отражения возвратов в том, что продавец не платит налоги с отгруженной, но еще не оплаченной поставки. Облагаемая база появляется только по факту получения денег от клиента.

Однако, довольно велик риск, что инспекторы при проверке все же начислят НДС на всю отгрузку независимо от того, поступила ли выручка. Сотрудники ИФНС зачастую рассуждают так: раз по НК РФ налоговую базу нужно определять в момент отгрузки, то продавец обязан платить налог даже в том случае, если право собственности еще не перешло к покупателю.

Поэтому компании, избравшие этот способ, должны быть готовы к . Существует еще один способ «обойти» обратную реализацию при возврате.

Он заключается в том, что изготовитель и оптовый торговец вместо договора купли-продажи подписывают договор комиссии. Производитель формально становится комитентом, а оптовик выступает в роли комиссионера. Он отгружает розничным точкам товар, принадлежащий комитенту, и нереализованную часть забирает и возвращает владельцу, то есть изготовителю.

При этом право собственности на невостребованные изделия остается за комитентом (производителем).

Следовательно, комиссионер не отражает реализацию и не платит налоги ни при отгрузке, ни при возврате. Его налогооблагаемая база — это посредническое вознаграждение, которое по сути является разницей между продажной и закупочной стоимостью проданной продукции. Данный метод хорош лишь для тех, кто продает товар, облагаемый НДС по ставке 18 %.

Компаниям, реализующим изделия по ставке 10 %, договор комиссии не подойдет.

Ведь льготная ставка применяется при продаже некоторых товаров (например, детской одежды, нерекламной и неэротической периодики и пр.), но она не распространяется на услуги по реализации этой продукции. Поэтому организация, оказывающая посреднические услуги, должна платить НДС по ставке 18 % независимо от того, какие товары продает комитент.

Поэтому организация, оказывающая посреднические услуги, должна платить НДС по ставке 18 % независимо от того, какие товары продает комитент. Некоторые оптовики идут на хитрость. Они заключают сразу два договора: купли-продажи и комиссии.

Изначально всю партию товара отгружают клиенту в рамках договора купли-продажи.

В конце какого-либо периода (например, месяца или квартала) бухгалтер смотрит, сколько единиц было оплачено, а сколько возвращено. Затем уничтожает накладные и счета-фактуры, а вместо них задним числом выписывает другие. Из новых документов следует, что оплаченные и реализованные товарные единицы были отгружены по договору купли-продажи, а возвращенные — по договору комиссии.

В соответствии с данным методом ЗАО «Оптовик» из нашего примера должен в январе оформить отгрузку 1 000 деталей как куплю-продажу. А в августе переписать «первичку» так, чтобы 650 деталей приходились на куплю-продажу, а 350 деталей — на комиссию.

Тогда нереализованные изделия можно вернуть комитенту без налоговых последствий. Излишне говорить, что замена документов — весьма рискованное мероприятие. Налоговики наверняка заподозрят серую «схему», когда увидят, что договор комиссии из месяца в месяц не приносит дохода.

Инспекторы назначат встречные проверки, во время которых кто-то из контрагентов может случайно предъявить старый вариант «первички». Или просто на словах расскажет, что на самом деле посреднические услуги существуют лишь на бумаге.

Тогда ревизоры пересчитают налоги, исходя из полной стоимости отгрузки, включая возвращенный товар, а также оштрафуют организацию или предпринимателя по статье 122 НК РФ. Кроме того, директора и главбуха могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ (при условии, что сокрытие налогов совершено в крупном размере*).
Кроме того, директора и главбуха могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ (при условии, что сокрытие налогов совершено в крупном размере*). * Согласно статье 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов в крупном размере — это либо сокрытие более 500 000 руб.

в течение трех финансовых лет подряд при том, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов всех налогов, подлежащих уплате в бюджет, либо сокрытие более 1 500 000 руб. 26 021 26 021 26 021 26 021Популярное за неделю24 72410 223101 62749 95519 024

Возврат товара поставщику: какие документы оформлять

4 августаДля того, чтобы вернуть товар поставщику, необходимо оформить определенный пакет документов:

  1. по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-12.
  2. ;
  3. ;

Этот перечень документации является обязательным для всех видов продукции.Рассмотрим три случая:

  1. Нереализованный товар.
  2. Некачественный товар;
  3. Качественный товар;

Формировать акты, накладные, счета-фактуры и прочие документы, автоматизировав процесс их заполнения, можно в программе Бизнес.Ру. Она также позволяет управлять закупками, формировать заказ поставщику на основе анализа остатков, быстро обновлять прайс-листы на поступивший товар и многое другое.

Когда покупатель принял решение вернуть товар низкого качества, он должен уведомить об этом поставщика в соответствии со статьей 483 ГК РФ и подготовить следующий перечень документации:

  1. Возвратная накладная;
  2. Дефектный акт. Он оформляется, если товар, подлежащий возврату, уже учтён. В нем указываются все необходимые документы, отмеченные в законе №402-ФЗ;
  3. Письмо-претензия поставщику о возврате товара и возмещении денежных средств.

Возврат качественного товара возможен только при согласии поставщика или пункта в договоре о возможности возврата.Если договор не подразумевает возврат качественного товара, но продавец согласен его забрать, необходимо составить дополнительное соглашение к договору, в котором будет указана следующая информация:

  1. Условия транспортировки;
  2. Причина возврата товара;
  3. Расчётный регламент.
  4. Сроки возврата товара;

Законодательно не закреплена форма составления дополнительного соглашения.Возврат нереализованного товара осуществляется при наличии такого пункта в договоре между сторонами или оформляется сделка по обратной реализации.Перечень документов для оформления возврата нереализованного товара небольшой, в него входят:

  1. Счет-фактура.
  2. Товарная накладная;

Если покупатель является плательщиком НДС, при возврате товара необходимо составить счет-фактуру.Тип счет-фактуры определяется в зависимости от того, принят товар к учету или нет.Если товар оприходован, оформляется счет-фактура на обратную реализацию, где покупатель будет выступать поставщиком, а поставщик будет фигурировать покупателем.Если товар возвращается до принятия на учёт или возвращается частично, составляется корректировочный счёт-фактура.

Возврат продавцу нереализованного товара, который был приобретен в результате договора купли-продажи

Важное 31 марта 2006 г. 19:40 Нередко организации торговли сталкиваются со следующей проблемой: по договору купли-продажи приобретен (но пока не оплачен) товар, претензий к поставщику товара нет, что зафиксировано документально.

Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не указаны. Через определенный промежуток времени покупатель понимает, что ему не удастся реализовать товар (предположим, на товар нет покупательского спроса), и он договаривается с поставщиком о возврате всего товара или его части. По соглашению сторон товар возвращается поставщику.

Как должен данную ситуацию отразить в учете торговой организации – поставщика? Рассмотрим данную ситуацию с правовой точки зрения.

Покупатель приобрел товар на основании договора купли-продажи (отношения, возникающие при заключении договора купли-продажи, регулируются статьями 454-558 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)). Право собственности на товар по договору купли-продажи переходит от поставщика к покупателю непосредственно после отгрузки товара, если законом или договором не предусмотрено иное условие перехода права собственности. Продавец, отгрузив товар, исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом.

Покупатель обязан оплатить полученный товар.

Оснований для отказа от исполнения договора у покупателя не имеется, то есть возврат товара производится не в рамках предусмотренного ГК РФ отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. Напомним, по каким основаниям в соответствии с действующим законодательством может быть осуществлен возврат товара: 1.

Ненадлежащее исполнение договора купли-продажи: — нарушение условий о количестве ( ГК РФ); — нарушение условий об ассортименте ( ГК РФ); — передача товара ненадлежащего качества ( ГК РФ); — некомплектность товара ( ГК РФ); — передача товара без тары и (или) упаковки ( ГК РФ). 2. Ненадлежащее исполнение договора розничной купли-продажи: — в случаях указанных в пункте I; — покупатель также вправе вернуть товар, если ему не была предоставлена информация о товаре ( ГК РФ).

3. Возврат товара предусмотрен также законодательством о договоре комиссии: — у поставщика (комитента) есть право в любой момент потребовать возврата товара с возмещением комиссионеру причиненных убытков ( ГК РФ); — в случае если договор составлен без указания срока действия или при не реализации товара в оговоренный срок магазин (комиссионер) имеет право отказать от поручения ( ГК РФ); — при наличии недостатков у непродовольственного товара принятого на комиссию данный товар может быть возращен комитенту в случае отказа последнего от уценки (пункт 30

«Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами»

, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июня 1998 года №569 «Об утверждении Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами»).

Таким образом, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, может быть осуществлен, с согласия поставщика на основании отдельного договора. В данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.

В связи с этим, возврат товара поставщику следует рассматривать как реализацию по договору купли-продажи, согласно ГК РФ. При этом в погашение своей задолженности покупатель может передать продавцу полученный от него же товар, то есть происходит реализация покупателем продавцу товара полученного от него же товара (фактически – предоставление отступного, согласно ГК РФ).

Напомним, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и прочее). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Что касается налогового учета, то возврат продавцу нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, также признается реализацией на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Таким образом, возврат нереализованного, качественного товара, право собственности на который перешло к покупателю, в налоговом учете рассматривается как сделка обратной купли-продажи, то есть для продавца возврат товара от покупателя будет равнозначен его покупке. Поэтому на операции по возврату такого товара распространяются общие правила учета доходов и расходов, установленные в главе 25 НК РФ.

Налоговые органы придерживаются такой же точки зрения по этому вопросу (Письмо УМНС Российской Федерации по городу Москве от 10 июля 2001 года №03-12/30996). Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит Поступил товар от поставщика 41-1 «Товары на складах» 1729 Принят на учет товар, полученный от поставщика 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 311 Учтен НДС, по поступившему товару 51 «Расчетный счет» 2040 Оплачен поставщику товар 68 «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 311 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному товару Продавцу возвращен нереализованный товар 90-1 «Выручка» 240 Выручка от реализации оптовой партии товара 90-2 «Себестоимость продаж» 41-1 «Товары на складах» 203 Списана покупная стоимость товара 90-3 «НДС» 68 «НДС» 37 Начислен НДС Обращаем внимание, что при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделке в случае, когда в пределах непродолжительного периода времени цены, применяемые налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, отклоняются более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам ( НК РФ).

Что касается особенностей учета НДС по возврату нереализованного товара, приобретенного организацией на основании договора купли — продажи, то следует отметить следующее. В соответствии с положениями статьи 146 главы 21 НК РФ объектом обложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) согласно пункта 1 статьи 153 главы 21 НК РФ определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При этом в соответствии с НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со НК РФ, на установленные НК РФ налоговые вычеты.

При этом следует учитывать, что при возврате покупателем нереализованного товара, в налоговом учете данная операция рассматривается как сделка обратной купли-продажи, то есть для продавца возврат товара от покупателя будет равнозначен его покупке. В связи с этим, поставщиком (бывшим покупателем) выписываются как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж В этом случае бывший поставщик нереализованного товара является покупателем.

Следовательно, принятие к вычету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком, а именно: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и принятия к учету при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров с соответствующей регистрацией в книге покупок. Организации могут договориться, что взаимные обязательства могут быть погашены по согласованию сторон зачетом взаимных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны ( ГК РФ).

В этом случае прежний продавец сможет принять к вычету входной НДС после проведения зачета взаимных требований и начисления НДС на первичную отгрузку.

Отражение в учете операций, по возврату товара к которому у покупателя нет претензий: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит Товар реализован покупателю 90-1 «Выручка» 2040 Отражена выручка от реализации оптовой партии товара 90-2 «Себестоимость продаж» 41-1 «Товары на складах» 1300 Списана покупная стоимость товара 51 «Расчетный счет» 2040 Перечислены денежные средства за товар 90-3 «НДС» 68 «НДС» 311 Начислен НДС Возврат товара нереализованного покупателем 41-1 «Товары на складах» 203 Отражена стоимость товаров, полученных от поставщика 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 37 Учтен НДС, по поступившим товарам 51 «Расчетный счет» 240 Перечислены денежные средства за товар 68 «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 37 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному товару Более подробно с вопросами, касающимися учета бракованных товаров, особенностей возврата товаров и гарантийного ремонта, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Возврат товаров, брак, гарантийный ремонт».

Возврат товара поставщику: способы, проводки, нюансы

Из этого материала вы узнаете:

  1. Как оформить документы для возврата товара поставщику в 2020 году
  2. Какие существуют способы возврата товара поставщику
  3. Как делается возврат товара поставщику в 1С (8.3)
  4. Какие бухгалтерские проводки использовать для возврата товара поставщику
  5. Что говорит закон о возврате товара поставщику в 2020 году

Вопрос о том, как правильно осуществить возврат товара поставщику, возникает нередко. В первую очередь, приобретая ту или иную продукцию, обязательно заключайте договор. В данном документе оговариваются все нюансы сделки.

Поэтому если возникнет необходимость вернуть продукцию продавцу, то вам проще будет обосновать суть проблемы и истребовать обратно потраченные деньги. В этой статье вы найдете ряд рекомендаций, которые будут весьма полезны в подобных ситуациях.

В законе (Гражданский кодекс РФ) четко оговорены основания, при наличии которых покупатель может настаивать на возврате покупки обратно продавцу:

  1. претензии к упаковке и таре.
  2. некомплектность;
  3. несоответствие ассортиментному перечню;
  4. низкое качество;

При этом каждый из названных случаев не обязательно категорически должен означать возврат, ведь продавец вправе упаковать по-другому, дополнить комплектацию, заменить брак без всяких заявлений и актов.

Однако, если обстоятельства того потребуют, неплохо бы иметь представление о том, какие документы необходимы для возврата товара поставщику и как их правильно оформить. По закону договор между покупателем и продавцом считается расторгнутым, если указанные выше основания присутствуют, но продавец отказывается оформить возврат. Причем по действующему законодательству, совсем не обязательно, чтобы договор был оформлен в письменном виде либо в нем четко должны были бы быть оговорены возможные причины расторжения.

Просто процедура затянется, если продавец посчитает ваши притязания необоснованными и будет настаивать на своей правоте. Вот точный перечень причин, прописанных в Гражданском кодексе, по которым покупатель может настаивать на возврате товара поставщику:

  • К приобретенной продукции не были предоставлены (или предоставлены с нарушением сроков) сопроводительные документы, дополнительные инструкции и иные необходимые принадлежности (ст. 464 Гражданского кодекса).
  • Упаковка нарушена, либо ее вовсе нет, что неблагоприятно сказывается на свойствах продукции (ст. 482 Гражданского кодекса).
  • Пересортица либо несоответствие заявленному ассортименту (ст. 468 Гражданского кодекса).
  • В приобретенной продукции обнаружились изъяны, брак, либо она оказалась ненадлежащего качества (ст. 475 Гражданского кодекса).
  • Объем поставки уменьшен, то есть не соответствует количеству, прописанному в контракте (ст. 466 Гражданского кодекса).
  • Сроки поставки не соблюдены (ст. 523 Гражданского кодекса).
  • Комплектность нарушена (ст. 480 Гражданского кодекса).
  • Недостоверность сведений касательно качественных характеристик либо отказ в предоставлении данных сведений (ст. 495 Гражданского кодекса).

В тексте договора могут быть прописаны и иные обстоятельства.

Покупатель вправе отказаться от приобретенной продукции на протяжении всего срока годности, если какие-то изъяны были выявлены позже, а не на момент покупки.

По закону при отсутствии срока годности дается два года на выполнение процедуры возврата.

Итак, как сделать возврат товара поставщику?

Основополагающий принцип прост.

Если уплата НДС возложена на покупателя, то выставленный счет-фактура регистрируется обеими сторонами сделки.

У покупателя — в книге продаж (под кодом КВО 01), у поставщика — плательщика НДС — в книге покупок (под кодом КВО 01). В случаях, когда покупающая сторона неплательщик НДС либо субъект, освобожденный от него, прилагающаяся к отгруженной продукции счет-фактура регистрируется под кодом КВО 16 в книге покупок продавца. Таким образом, счет-фактура по одной и той же сделке вносится у продавца и в книгу покупок (под кодом КВО 16), и в книгу продаж (под кодом КВО 01 / КВО 26).

Это общие положения. Ниже описаны конкретные ситуации.

Ситуация № 1. Брак либо несоответствие заявленным характеристикам были выявлены в момент приема продукции. Тогда покупатель отказывается выполнять приемку.

Пример: в магазин продуктов поставщик доставил молоко с истекшим сроком годности. Просроченные упаковки владелец вправе не принимать.

Если покупатель обнаружил дефекты, и он может доказать, что они уже присутствовали в момент получения, то вся ответственность за это лежит на продавце (ст. 476 Гражданского кодекса). Закон выделяет четыре причины, почему за дефекты отвечает контрагент (если не доказано, что они появились уже после того, как продукция оказалась в руках покупателя):

  1. нарушались условия хранения;
  2. продукция была испорчена в результате действий третьих лиц;
  3. имели место обстоятельства непреодолимой силы.
  4. правила эксплуатации были не соблюдены;

В договоре на поставку излагается схема проверки качественных характеристик. Статья 474 Гражданского кодекса РФ поясняет, как действовать, если такой договор сторонами не подписывался.

Если покупатель не платит НДС, а продавец согласен принять обратно продукты, не соответствующие нормам качества, то бракованные позиции необходимо вычеркнуть из ТН ТОГР-12. При данной процедуре в обязательном порядке должен присутствовать если не сам поставщик, то его представитель, к примеру водитель либо экспедитор. Он расписывается в накладной, где вычеркнута позиция с браком (для этого у него должен быть статус материально ответственного лица), а некачественную продукцию увозит.

Что касается предпринимателей — плательщиков НДС, то для них правила возврата некачественного товара поставщику в 2020 году изменились.

Позиции, не соответствующие нормам качества, должны быть вписаны в корректировочный счет-фактуру отдельными строками. Это делает продавец, таким образом одновременно изменяя и количество поставленной продукции (непринятый товар он забирает обратно), и сумму сделки.

Рекомендуемые статьи по данной теме: Для покупок, совершенных еще до изменений в законе (2018 г.), корректировочный счет-фактура также формируется по новым правилам, однако сумма НДС вписывается прежняя (18 %). Не позднее чем через пять рабочих дней контрагент обязан выслать предпринимателю вновь сформированный документ. Ситуация № 2. Обстоятельства, при которых возврат некачественного товара поставщику осуществляется позднее момента приемки.

В статье 477 Гражданского кодекса РФ изложены условия возврата продукции, ненадлежащее качество которой было выявлено уже в процессе эксплуатации. При этом оговаривается обязательное соблюдение некоторых сроков:

  1. времени окончания сроков хранения;
  2. момента окончания действия гарантии;
  3. если гарантийные либо сроки хранения для данного вида продукции не предусмотрены, то заказчик имеет право заявить о своих претензиях в течение двух лет. Этот срок исчисляется с момента осуществления доставки покупателю, если отправление происходило по почте;
  4. если изъяны были обнаружены ранее чем через два года после сделки, однако позднее окончания срока гарантии (прописанного в договоре и не превышающего двух лет), то отвечает за это продавец. При этом задача заказчика — доказать, что он не виноват в образовании дефектов.

Эти правила распространяются и на случаи, когда продавец осуществляет доставку из другого региона через подрядчика (а именно — транспортную компанию), который не берет на себя ответственность за прием обратно некачественной продукции.

Тогда применяется схема так называемой обратной реализации:

  1. выявленное несоответствие по качественным характеристикам и объему поставки фиксируете в акте;
  2. отправляете претензию продавцу в письменном виде;
  3. приобретенную продукцию храните у себя на складе;
  4. по накладной ТОРГ-12 осуществляете приемку продукции. В присутствии представителя продавца либо подрядчика (обязательное условие) составляете акт об обнаруженных качественных дефектах или о несовпадении заявленного и доставленного количества. Это делается по формам ТОРГ-2 или ТОРГ-1 для отечественной и зарубежной продукции соответственно. На основании этого акта вы можете заявлять требование о возврате товара поставщику. Документ подтверждает, что вам поставили неликвидную продукцию;
  5. после принятия положительного решения по заявленной претензии составляете накладную ТОРГ-12 с перечнем возвращаемой продукции. Для вас она возвратная, а для контрагента — приходная, потому что по сути в данный момент вы собственник продукции, которую теперь уже поставщик у вас приобретает.
  6. дожидаетесь, когда она будет рассмотрена;

Делаете два экземпляра данной накладной, где в строке «Основание» пишете «возврат некачественной продукции».

Важно! Обязательно указывайте данные приходной накладной (по которой вам поставили товар, оказавшийся дефективным), а также реквизиты из договора. Ситуация № 3. По обоюдному согласованию с продавцом. Имеются в виду случаи, когда есть предварительная договоренность (и она действует постоянно) о том, что если срок годности еще не закончился, а реализовать продукцию не удалось, то контрагент готов принять ее обратно.

Это должно быть прописано в договоре на поставку. Порядок процедуры такой:

  1. в счете-фактуре и накладной ТОРГ-12 в графу «Продавец» вписывается ваша фирма, потому что по факту это поставщик покупает у вас продукцию;
  2. накладную ТОРГ-2 оформлять не нужно, потому что речь пока идет о продаже товара надлежащего качества.

По сути прямая и обратная реализация с точки зрения документооборота — две одинаковые операции.

Важный момент! На основании федерального закона № 446-ФЗ от 28.11.18 были внесены поправки в федеральный закон № 381-ФЗ от 28.12.09, регламентирующий торговую деятельность, а именно:

  1. если срок годности продукции больше 30 дней, торговые сети все равно не могут заставить поставщика забрать обратно то, что не удалось продать.
  2. претензии по покрытию расходов на такой товар либо по его замене предъявляться не могут;
  3. начиная с 09.12.18 продовольственные товары со сроком годности не более 30 дней нельзя включать в договор поставок в качестве продукции, подлежащей возврату;

Что касается затрат на уничтожение либо утилизацию, то по закону никто не может обязать поставщика взять это на себя. Итак, какие документы необходимы для осуществления возврата товара поставщику?

Это:

  • Договор (контракт) на осуществление внешнеторговых поставок.
  • Если возврат товара поставщику выполняется непосредственно в день, когда он был приобретен, требуется приложение чека. Используется форма акта КМ-3.
  • Накладная формы ТОРГ-12 (на расход). При этом в ней должно быть указание на соответствующий акт о наличии расхождений.
  • Если процедура происходит позже дня покупки или у покупателя не сохранился чек, необходимо приложить расходный кассовый ордер по форме КО-2.
  • Документальное подтверждение юридического статуса заказчика.
  • Счет-фактура на возвращаемый товар.
  • Акт о наличии расхождений в качественных либо количественных характеристиках (формы ТОРГ-3 или ТОРГ-2).

Здесь все зависит от причин и условий, на которых выполнялась процедура. То есть речь шла о браке либо о качественной продукции; была ли выполнена приемка, или покупатель еще не успел этого сделать и т.

д. В одних случаях достаточно лишь внести исправления в уже существующие записи, а в других закон требует оформления самостоятельной финансовой операции, которая обязательно должна быть отражена в бухгалтерских документах обоих участников сделки.

  • Возврат товара поставщику: действия со стороны покупателя.

Документальное оформление обязательно.

Если, к примеру, на стадии приемки выявлены дефекты, все они четко описываются в соответствующем акте. Затем покупатель составляет письменную претензию поставщику, в которой, опираясь на данные акта, заявляет, что не может принять у него некачественную продукцию.

Здесь же высказываются предложения о замене либо перечислении обратно денег.

  • Возврат товара поставщику: осуществление бухгалтерских проводок продавцом.

Претензионное письмо обязывает продавца принять обратно либо заменить продукцию ненадлежащего качества. В случае, когда оплата уже выполнена, это становится основанием для формирования обязательства перед покупателем в размере суммы (она фиксируется в записи Д/т 62 К/т 76), указанной в претензии.

После согласования с заказчиком поставщик может заменить ТМЦ. В случае, когда осуществить замену не представляется возможным, проводки на реализацию продукции выполняются с использованием корректировок суммы с применением метода ТОРНО: Операции Д/т К/т СТОРНО выручки на сумму возврата 62 90/1 СТОРНО себестоимости этих ТМЦ 90/2 41 СТОРНО НДС 90/3 68 Возврат средств приобретателю 76 51 Таким образом сумма сделки может быть уменьшена либо вовсе аннулирована. Это позволяет документально оформить корректировку данных в случае возврата ТМЦ.

Если деньги от заказчика пришли, однако продукция не была им оприходована, то проводки выполняются иначе (без открытия счета 76): Операции Д/т К/т СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ 62 90/1 Списание себестоимости СТОРНО 90/2 41 Сторнируется НДС 90/3 68 Возврат оплаты 62 51

  • Возврат товара поставщику: осуществление бухгалтерских проводок покупателем.

В случаях, когда ТМЦ заказчиком не были приняты, по бухгалтерии это никак не проходит. Однако предприниматель может держать партию продукции на своем балансе (счет 002 «Товары, принятые на ответхранение»), если это необходимо для контроля поставки (например, пока претензия находится на рассмотрении, либо это вынужденная мера).

Кредитование счета 002 осуществляется по факту отправки ТМЦ на адрес поставщика. Для документального оформления денег, которые вернул продавец, предусмотрена проводка Д/т 51 К/т 60.

В случае, когда оплата выполнена, а продукция оприходована, заявленная в претензии сумма фиксируется на счете 76. А бухгалтерские проводки по возврату ТМЦ продавцу выглядят так: Операции Д/т К/т Поступил товар 41 60 НДС на приобретенные ТМЦ 19 60 Перечислена оплата 60 51 Отражена сумма претензии 76 60 Списан возврат ТМЦ 60 41 НДС на возвращаемый товар 60 68 Получена оплата от продавца 51 76 Нередко решение о возврате ТМЦ принимается на основании договоренности сторон, когда речь не идет о некачественном товаре, а заказчику, к примеру, не удалось реализовать продукцию. Он хочет ее вернуть, а поставщик ничего не имеет против.

Это может быть оформлено как обратная реализация. Стоит заметить, что органы контроля именно так склонны смотреть вообще на любую процедуру возврата.

  • Бухгалтерское оформление процедуры на примере.

Фирма-заказчик в марте купила у контрагента-продавца 100 единиц продукции.

Сумма сделки составила 236 000 рублей (с НДС). В апреле 50 единиц товара было возвращено поставщику на основании обоюдного согласия. Сумма сделки составила 118 000 рублей (с НДС).

Бухгалтерская проводка была выполнена следующим образом: Операции Д/т К/т Сумма Учтен поступивший товар 41 60 200 000 Из стоимости ТМЦ выделен НДС 19 60 36 000 Принят к вычету НДС 68 19 36 000 Перечислена оплата 60 51 236 000 Отражена выручка от возвращенных товаров 62 90/1 118 000 Начислен НДС с реализации ТМЦ 90/3 68 118 000 Списана стоимость возвращенных ТМЦ 90/2 41 100 000 Получена оплата за возвращенный товар 51 76 118 000 В данном конкретном случае фирма одновременно и покупатель, и продавец. Это правильный способ оформления, но можно действовать и по методу СТОРНО, это тоже было бы верно.

  • Возврат товара поставщику: особенности выполнения бухгалтерских проводок.

Обязательно следует обращать внимание на стоимость ТМЦ, которые контрагент забирает обратно.

Для компании-поставщика это важно, особенно если речь идет о внушительных для данного предприятия суммах. Случается, что реализация состоялась в прошлом году, а процедура возврата выполнялась уже в следующем, и финансовая отчетность на тот момент еще не была утверждена. Тогда датой бухгалтерских проводок с исправлениями проставляется декабрь прошлого года.

Если дата утверждения отчетов уже наступила, то корректировки проводятся уже текущим годом. Здесь используется так называемый счет учета нераспределенной прибыли, то есть уже не счет 90, а счет 84.

Если брать по системе СТОРН, то для отражения суммы выручки используется проводка Д/т 62 К/т 84. Вас также может заинтересовать: Если продукция отгружена в прошлом году, а исправления датируются уже нынешним и сумма сделки незначительна, то схема действий такая:

  1. при оформлении факта возврата до момента утверждения отчетности исправления датируются декабрем;
  2. если процедура проводилась уже после утверждения отчетности, то дата проставляется текущая и в счете 91 появятся изменения касательно объемов прошлогодних прибылей (за счет имевших место возвратов товара поставщику).

Претензия и акт возврата товара ненадлежащего качества должны быть грамотно оформлены.

Для составления претензии используют фирменный бланк компании.

Подписывать ее должно лицо, наделенное соответствующими полномочиями.

В большинстве подобных случаев организацию представляет бухгалтер. В претензии должны быть указаны:

  • Информация о заказчике.
  • Подробный перечень выявленных недостатков и изъянов касательно качественных характеристик, объема поставки, укомплектованности и проч. Претензия будет смотреться весомее, если в ней есть четкие указания на законы, регламентирующие возврат покупок.
  • Полное точное название организации.
  • Адрес фактического расположения.
  • Время, которое дается поставщику на рассмотрение претензионного письма и отправку в адрес заказчика уведомления с изложением своего решения.
  • Сопроводительная документация, которая может понадобиться.
  • Реквизиты заказчика.
  • Юридический адрес.
  • Четко изложенные требования, например возврат продукции, либо замена, либо перечисление денег обратно покупателю и проч.
  • Номер договора, в отношении которого предъявляется претензия, и дата его заключения.

Документом, который официально подтвердит обоснованность требований, изложенных в претензии, является специально составляемый с этой целью акт. В его подготовке должны участвовать несколько человек; предварительно проводится экспертиза, данные о ее результатах излагаются в акте.

В акте указываются:

  1. Изложение порядка перевода денег, потраченных на оплату заказа, обратно на счет клиента.
  2. Номер официального документа (если таковой имеется), в котором предъявлены требования, подлежащие выполнению в связи с изложенными в акте фактами.
  3. Сведения о продавце (реквизиты).
  4. Каждая из сторон ставит свою печать и подписывает документ.
  5. Место, где он был составлен.
  6. Сведения о заказчике (реквизиты).
  7. Если оговаривается внесение каких-либо компенсаций, то их размеры и сроки четко прописываются.
  8. Пошаговое изложение хода процедуры возврата товара поставщику.
  9. Дата его подготовки.

Заниматься составлением и подписанием акта может не только руководитель компании, но и лицо, наделенное такими полномочиями. В последнем случае на имя представителя оформляется доверенность.

В программах 1С 8.3 и 1.С 8.2 предусматривается целый список причин, по которым продукция может быть возвращена обратно продавцу.

Среди них истекший срок годности, брак, качественные характеристики (например, не тот материал) либо, если это прописано в контракте, нереализованная часть товара. Возврат товара поставщику отражается в документе, названном так же, как эта процедура обозначена в проводках 1С: Бухгалтерия 3.0.

Он формируется либо полностью вручную, либо на основании документа поступления продукции, подлежащей возврату. Ситуации бывают разные, так же как и порядок работы бухгалтеров. Поэтому здесь приведены схемы действий по реализации обоих способов.

Хотя вообще, если выполнять процедуру на основании поступления, то времени уходит меньше, да и в целом это проще.

1. Порядок оформления. Открываете вкладку «Покупки», где можно увидеть возвраты, которые уже были выполнены до этого момента.

Наименование собственной организации, к примеру «Магазин № 23», вписывается в шапке бланка. Есть еще поле «Подразделение», но его можно оставить пустым, если такого деления не предусмотрено.

Здесь же указывается контрагент, у которого приобретена продукция, подлежащая возврату с оформлением процедуры через 1C. Еще необходимо в списке для выбора найти и кликнуть документ, по которому был получен товар, но если в шапке что-то вы заполнили неверно, то искомый документ может не отразиться.

Следующий шаг — внесение данных в таблицу. Выбираете для себя способ выполнения процедуры (ручной либо автоматический). Последний гораздо проще, открывается через вкладку «Заполнить» и может быть проделан двумя способами.

Можете выбрать позицию «Заполнить по поступлению» — тогда в таблицу упадут данные из вписанного в самом начале в шапку документа. Есть еще позиция «Добавить из поступления» — тогда в дополнительном окне для выбора отразятся все имеющиеся поступления от контрагента, которому вы оформляете возврат.

Иными словами, в первом случае информация по поставкам берется лишь из документа, заявленного в шапке, а во втором — из всех, что еще есть в базе данных. В рассматриваемом примере будет использован первый способ. В таблице на экране появляется, например, строка с данными, озаглавленная «Конфеты «Батончик».

Если отправить обратно продавцу нужно только часть поставки по этой позиции, данные таблицы редактируются, это действие доступно. Теперь остается внести в таблицу сведения о таре.

Если, к примеру, вы возвращаете напитки в металлических кегах, то на них тоже оформляется возврат, как и на саму продукцию. Последний шаг — указать в разделе «Расчеты» номера счетов, которые будут задействованы в процедуре. Есть еще поле «Дополнительно», в нем вы можете указать данные о грузоотправителе и грузополучателе.

2. Нюансы проводок в 1С. Когда документ будет сформирован и проведен, в 1С 8.3 образуются три проводки.

  1. Заполнение счета-фактуры

Для формирования счета-фактуры на имя контрагента прямо в документе есть специальная кнопка в левом нижнем углу.

  1. Оформление на основании поступления

Таким способом пользоваться удобнее, и при этом меньше риск случайного введения ошибочных данных.

Заходите в «Покупки», там вам нужна вкладка «Поступление (акты, накладные)». Появится список документов. Вам нужен тот, по которому вы собираетесь проводить процедуру возврата.

Открываете его и через вкладку «Создать на основании» переходите на первую позицию «Возврат товара поставщику». Если идти таким путем, то здесь автоматически отразятся все сведения, которые были вами введены в документ в первом примере.

Вся информация по продукции доступна для корректировки — удалите то, что вам не нужно, либо впишите недостающие позиции. Снова нажмите «Заполнить», выберите «Добавить из поступления» и возьмите данные из документов поступления.

Не всегда поставщики охотно соглашаются забрать обратно продукцию.

Соберите подтверждения того, что вам доставили бракованные товары:

  • Закажите независимую экспертизу.
  • Сделайте видеозапись.
  • Оформите факт получения брака нотариально.
  • Отправьте обращение в торгово-промышленную палату.
  • Сфотографируйте.

Если у вас будут доказательства, вам проще будет отстаивать свои интересы в суде. Отправьте на адрес поставщика (и юридический, и фактический, если они разные) письмо.

Обязательно сделайте опись вложения и закажите уведомление о доставке. Для верности отправьте курьера с таким же письмом, и пусть он истребует отметку о вручении.

Компании, работающие по УСН (упрощенная система налогообложения) от уплаты НДС освобождены. Однако глава 21 Налогового кодекса РФ не предписывает для них особых условий определения вычетов.

Тогда ситуации может быть две:

  • Поставка возвращена в полном объеме. После того как будет получено право на налоговый вычет, регистрируется корректировочный счет-фактура.
  • Возвращена лишь часть поставки. Продукции стало меньше, значит, уменьшилась и ее стоимость. В таком случае корректировочный счет-фактура оформляется, только когда от предприятия (работающего по УСН) будет получена обратно часть товара. По п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ продавцу полагается оформить вычет.

По обоюдной договоренности можно произвести возврат поставщику товара, который не удалось реализовать.

Это, как правило, заранее прописывается в договоре на поставку. В таком случае выполняется процедура обратной реализации. Условия оговариваются: к примеру, указывается дата, до которой продавец готов будет забрать продукцию обратно.

Фактически вы с продавцом меняетесь ролями. Теперь вы оформляете ему счет-фактуру и накладную ТОРГ-12 и выступаете в этих документах как «Продавец».

Происходит возврат продукции надлежащего качества, поэтому акт ТОРГ-2 оформлять не нужно.

По сути, документооборот получается такой же, как и в случае с прямой реализацией.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+