Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Если не перечислен ндфл вовремя что делать

Если не перечислен ндфл вовремя что делать

Если не перечислен ндфл вовремя что делать

Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками? Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается.Пример № 1.Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб.

Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб.

Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере.

Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г.

Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время. В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб.

(к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет.

Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п.

4 ст. 226 НК РФ). Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г.

сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода.

В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г.

Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать.

А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо.

В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период.

Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г. разъясняет, что с налогового агента, который не удержал налог, могут быть взысканы пени.

Однако ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/13600 от 04.08.2015 г.

утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно.

утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно. Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым.

Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней. Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации.

По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась.Пример 2. Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб.

и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб.

Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб.

Бухгалтер допустил ошибку – сумма НДФЛ была удержана только лишь из заработной платы Романовой И. Д., а с суммы компенсации не отгулянного отпуска НДФЛ не был удержан и в бюджет не перечислен.

Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб.

В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог.

В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г.

После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д.

о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г. также необходимо будет предоставить в общем порядке справки 2-НДФЛ по всем физлицам (работникам) с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в срок до 2 апреля 2018 г.

Однако нельзя утверждать, что налоговой инспекцией не будет осуществлено взыскание пеней и штрафов с работодателя в результате неудержания сумм НДФЛ, этот риск сохраняется и в подобных случаях.Материалы , апрель 2018 «» :

  1. , бухгалтер отдела бухгалтерского учета

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Долго не приходят деньги по имущественному вычету

Я подал в налоговую заявление на вычет.

Прошел уже месяц, а они не отвечают. Заявление подавал через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.Подскажите, как еще можно повлиять на них?АндрейАндрей, сочувствую.

Несколько месяцев назад я оказалась в похожей ситуации: подала документы на имущественный вычет, но деньги долго не приходили.
Расскажу, что я делала.

Елена Евстратова получила вычетЯ подавала документы на имущественный вычет за покупку квартиры О том, какие нужны документы и как их подавать, в Т—Ж есть ИФНС проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня подачи — это называется камеральная проверка.

Если нарушений нет и все в порядке, проверка завершается автоматически. В моем случае она завершилась ровно через три месяца. Об этом у меня появилась запись в личном кабинете.Когда камеральная проверка заканчивается, можно подавать Заявление можно подавать и раньше — вместе с декларацией. Тогда все проходит быстрее: месяц отсчитывают со дня завершения камеральной проверки.

Тогда все проходит быстрее: месяц отсчитывают со дня завершения камеральной проверки. Всего по закону от даты подачи до даты возврата должно пройти не больше 40 дней с хвостиком.

Но я так не сделала, поскольку образца заявления при подаче декларации не нашла.

Поэтому я подала заявление только после того, как закончилась проверка и в моем кабинете появилась информация, что я могу распорядиться переплатой.

Заявление в этом случае уже формируется автоматически, и нужно только указать личные данные и счет.Сумму излишне уплаченного налога налоговая должна была перечислить на счет в течение месяца с того дня, как она получила мое заявление. Заявление через личный кабинет я отправила 20 мая. Я подождала до 10 июля, но деньги на счет не приходили.

Тогда я начала действовать.Заберите свое у государства!Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!ПодписатьсяПодать жалобу. Я это сделала через портал налоговой службы.

и скопировать нужные куски в ту форму, что есть на сайте. Жалобу должны рассмотреть и отреагировать на нее в течение 30 дней.

Мне ответили уже через 20 дней.Взыскать компенсацию — можно попробовать это сделать, поскольку вы не получили вовремя свой излишне уплаченный налог. Сумма неустойки тут небольшая: за каждый день просрочки в размере действовавшей в эти дни Например, я получила бы в качестве компенсации 1088,94 Р. Для расчетов есть Компенсацию лучше посчитать самостоятельно и указать в заявлении.

Если этого не сделать, шансов получить ее нет. Налоговая не обязана сама считать. Я не стала прикладывать расчет и компенсацию не получила.Отправить повторную жалобу.

Если первая жалоба не подействует или вы не получите ответа вовремя, можно подать повторную жалобу точно таким же способом. Только в содержании обращения нужно указать реквизиты первой жалобы и сообщить, что это повторное обращение.

Эта жалоба уже идет в управление ФНС по субъекту.Сходить лично в налоговую. В налоговой есть консультанты, а еще часто дежурят инспекторы. К ним можно обратиться и рассказать о проблеме.

Они сразу же проверяют вас по базе данных и советуют, как поступить дальше.

В нашей налоговой консультанты записывают на отдельный лист тех, кто обращается лично, и затем в течение двух недель помогают им решить проблему. Если не помогут или если консультантов в вашей налоговой нет, можно сходить на прием к начальнику.

Но я до него не дошла.Этот способ неудобен тем, что приезжать нужно в часы работы налоговой и лучше всего днем, когда меньше людей.

Вечером придется долго стоять в очереди.Жалобу я подала 10 июля. В инспекцию ездила 18 июля. Не знаю, что именно помогло, но деньги мне пришли 1 августа.И если при этом вы запросили в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет, а она вам его не присылает — вот как решить вопрос. Ну и что? 27.02.19В этом случае срок ответа налоговой — 30 календарных дней.

Но никаких последствий для нее, если она затягивает с уведомлением, в законе нет. Поэтому остается только писать жалобы и ходить лично в налоговую.

Если подали заявление на возврат излишне уплаченного налога, по закону деньги должны прийти в течение 30 дней.Лучше всего подавать заявление вместе с декларацией.

Для этого нужно отдельно скачать бланк заявления и приложить его к остальным документам.Если деньги не пришли вовремя, можно написать жалобу.Лучше всего, как мне показалось, работают личные визиты.

Инспектор или консультант может сразу посмотреть документы по базе и все решить.Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах или законах, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

УЧЕБНИКЧитайте или слушайте быстрые уроки, проходите тесты и сдайте экзамен в мобильном приложении «Учебник»Лучшее за неделю11.0929K1316.0928K1017.0926K1114.0923K1016.0922K1414.0922K3Екатерина Мирошкина, экономист15.0921K4Виктор Джин, частный инвестор14.0918K5515.0917K23Шорты14.0913K1514.0911K3112.0911K4514.0910K3Анастасия Горбунова, медицинский журналист15.099K1815.099K13Дискуссия15.099K218.098K115.098K2014.098K2915.098K913.098K37Екатерина Мирошкина, экономист16.097K9Дискуссия14.096K1214.095K415.095K2118.095K516.094K1117.094K1517.094K16.094K18

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю.

Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Можно ли избежать штрафа при уплате НДФЛ позже срока?

Важное 21 февраля 2020 г.

12:47 Автор: Данченко С.П., эксперт журнала Журнал «» № 2/2019 В силу самых разных причин налоговые агенты нередко перечисляют НДФЛ в бюджет позже установленного срока. Согласно действующим нормам кроме пени в этом случае налоговики начисляли еще и штраф за несвоевременный НДФЛ – 20 % от неперечисленной суммы, – что выливалось в весьма ощутимые потери налогового агента. Но с 2020 года ситуация изменится – штрафа можно будет избежать.

Подробности – в нашем материале. Действующая редакция НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
Действующая редакция НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков.

Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога.

При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине. Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ.

Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.

При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. и НК РФ). Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо. При этом на практике налоговики пытались применить НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации.

Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок.

Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со НК РФ.

Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.

При этом налоговики напоминают, что нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа. С этим трудно не согласиться.

Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015).

И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.

Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и НК РФ. Согласно НК РФ если уточненная представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то освобождается от ответственности в случаях:

  1. представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий , по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
  2. представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

По мнению налогового агента (ОАО), положения п.

4 ст. 81 и НК РФ противоречат ст. 19, 46 и 55 Конституции РФ, поскольку позволяют освобождать налогового агента от налоговой ответственности (штрафа) за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных им сумм НДФЛ лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность. Поскольку же при изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя, освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность.

Кроме этого, ОАО указывало на то, что штраф по НК РФ не зависит от срока просрочки уплаты НДФЛ и факта самостоятельного устранения задолженности до окончания налогового периода с уплатой пеней в возмещение ущерба казне.

Принимая во внимание расхождения в понимании положений п.

4 ст. 81 и НК РФ, имеющие место в судебной практике, Конституционный суд пришел к выводу, что эти положения в их взаимосвязи и с учетом их места в системе правового регулирования не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности. При этом КС РФ установил следующие условия:

  1. отсутствие доказательств, указывающих на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).
  2. налоговый агент уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки;

Данный вывод был очень важен для налоговых агентов, поскольку, во-первых, он обязывает законодателя устранить расплывчатость приведенных налоговых норм, а во-вторых, дает налоговому агенту, который обратился в Конституционный суд, возможность пересмотреть решения суда, вынесенного ранее, по вновь открывшимся обстоятельствам со ссылкой на данное постановление КС РФ.

Таким образом, конституционно-правовой смысл взаимосвязанных положений п. 4 ст. 81 и НК РФ, выявленный Конституционным судом, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

ОАО использовало свой шанс и отсудило у налоговиков всю сумму штрафа, которая была ранее начислена по НК РФ (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.07.2018 по делу № А40-189421/15-108-1542).

В целях реализации Постановления КС РФ № 6-П, которым взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом технической или иной ошибки и носило непреднамеренный характер, законодатель внес изменения в НК РФ.

28.12.2018 был опубликован Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ. Начало действия документа – 28.01.2019. НК РФ дополнена п. 2, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной названной статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

  1. в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
  2. налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
  3. налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Внесенная норма позволяет налоговому агенту избежать штрафа в 20 % от не перечисленной в установленный срок суммы НДФЛ, но при выполнении ряда условий:

  1. сумма налога уплачена налоговым агентом самостоятельно до активизации налогового органа по данному вопросу;
  2. пени рассчитаны самим налоговым агентом и уплачены в бюджет.

  3. отчетность по НДФЛ, в частности расчет по форме 6-НДФЛ, корректна и представлена в установленный срок;

Безусловно, данные новшества убирают дискриминацию в отношении налоговых агентов и уравнивают их в правах с налогоплательщиками: теперь за пропуск сроков перечисления НДФЛ в бюджет нужно будет уплатить только пени при выполнении прочих условий. В заключение отметим, что НК РФ применяется не только в отношении налоговых агентов по НДФЛ, но и в отношении налоговых агентов по НДС и по налогу на прибыль (ст.

НК РФ). Соответственно, на них также распространяется действие новой нормы: НК РФ не предусматривается различное применение НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

[1]

«О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

.

Не вовремя оплачен НДФЛ какой штраф, что делать

Автор статьиВиктория Ананьина 8 минут на чтение7 026 просмотровСодержание Законодательно установленный размер отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника.

Удерживаются данные суммы работодателем.В ситуации, когда мы имеем дело с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые получены им только на территории нашей страны.Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников.

В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы.

В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога. Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в действующей законодательстве и прописаны в ст.

226 НК РФ. В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут выступает расчет срока, в течение которого работодатель может быть привлечен к ответственности.Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками.

Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

  1. в натуральном виде;
  2. перевод безналичным способом.
  3. деньги, полученные наличным вариантом;
  4. материальная выгода;

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету.

Размер штрафа может быть приличным и составляет 20% от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.ОснованиеСсылка на статью НК РФХарактеристикаНе удержали (не полностью)Ст.123 НК РФНе удержаны или не полностью удержаны суммыНе перечислилиСт.123 НК РФУдержаны, но не перечислены суммыНесвоевременно перечислилиСт.123 НК РФУдержаны суммы, но не перечислены в срокНе полностью перечислилиСт.123 НК РФУдержаны, но не перечислены суммыДля того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.Ниже в таблице указаны сроки по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода. ДоходСрок полученияДата удержанияОплата за выполненный трудСамый последний день месяца, либо самый первый день последующего месяцаВ день перечисления средствДенежные средства как доходДень, когда произведена выплатаДата, в которую произведена выплатаВыплата по отпускуПоследний день выплатыВ последнюю дату месяца выплатыВыплаты по болезниПоследний день выплатыВ последнюю дату месяца выплатыСледует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат.

Данная информация отражена в таблице ниже.В случае перевода безналомДата выплаты = дата перечисленияВ ситуации получения наличных выплатНе позже одних суток за днем получения денежных средствВыплата оплаты наличным вариантом, но в кассе банкаВ день получения (момент получения)Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.2020 год открылся введением нового порядка заполнения и сдачи декларации по форме 6-НДФЛ.

Данный документ предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам. А в случае нарушения подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.Размер установленного штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2020 году также остается на уровне 20% от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.Количество дней, которое было пропущено от установленного срока, не имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.Обстоятельств, в соответствии с которыми могут быть смягчены санкции, нет.

Если квитанция об оплате штрафа не пришла, то это не означает, что он будет отсутствовать.В ситуации, когда компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают штрафные санкции мгновенно (ст.123 НК РФ). Даже если пропуском платежа является один день.С целью начисления размера сумм используется форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.Если взять строку 120 формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог.

В сроке 140 указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120, в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке. Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.В 2020 году размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.Основными особенностями можно назвать: (нажмите для раскрытия)

  1. если взять отпускные выплаты, то исчисление налога должно производиться в тот же момент, когда начисляется само пособие;
  2. сроки подачи справки 2-НДФЛ при полной выплате сумм налога остались неизменными – до 03.04.2020, а в ситуации, когда налог не был полностью перечислен, эти сроки сокращены до марта;
  3. если ранее суммы по налогу надо было заплатить в тот же день, когда была осуществлена выплаты зарплаты, то сейчас этот срок увеличился на одни стуки;
  4. если взять ко вниманию социальные гарантии, то следует отметить, что они перечисляются теперь по месту осуществления трудовой функции.

Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.Обоснование данного наказания представлено в ст.

123 НК РФ. В ней указаны случае, за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:

  1. оплата только части налога;
  2. полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
  3. несвоевременные сроки выплат сумм.

Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана.

В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.После выявления нарушений будут применены следующие санкции:

  1. в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.
  2. начисление штрафа;
  3. расчет пени;

Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:

  1. работодателям;
  2. иностранным фирмам.
  3. специалистам с частной практикой;

Важно! В случае несоблюдения ими установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.

Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации, когда они получают доходы от продажи имущества.

Штраф также составляет 20%. Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до 40% при особо крупных и злостных нарушениях.

Такие случаи тоже возможны. Эти случае указаны в ст.

109 НК РФ. Среди них выделим:

  1. есть доказательства о том, что агент или налогоплательщик не виновен;
  2. истечение срока. Норматив такого срока составляет 3 года с момента нарушения (ст. 113 НК РФ).
  3. возраст нарушителя менее 16 лет;
  4. не установлен состав нарушений;

Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает. К таким случаям можно отнести:

  1. досрочное внесение величины налога;
  2. налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
  3. средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.

Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:

  1. задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
  2. сам работодатель признал вину;
  3. доказанные сбои и ошибки программы;
  4. смена менеджмента в компании;
  5. компания функционирует в социальной сфере.

Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое.

Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.Компания удержала, но перечислила налог позже срокаРанееСейчасКомпания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛКомпания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛКомпания получает освобождение от штрафа (подп.

1 п. 4ст.81 НК РФ)Освобождение от штрафаПри споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13При спорах налоговой можно сослаться на постановление КС от 06.02.2020 № 6-ПКонституционный суд обязал всех применять постановление 6-П.25 декабря 2020 года были одобрены изменения в НК РФ, согласно которым можно отменить штраф за несовременную выплату НДФЛ для налоговых агентов (законопроект № 527676-7) Для этого необходимо соблюдение ряда условий.К таким условиям относят:

  1. своевременное предоставление расчета 6-НДФЛ;
  2. НДФЛ и пени были выплачены до момента, когда налоговые органы узнали о просрочке и назначили выездную проверку.
  3. 6-НДФЛ оформлен правильно и без ошибок, в нем нет данных по заниженным суммам НДФЛ;

Важно! Все эти условия должны быть выполнены одновременно.

В такой ситуации штрафа можно избежатьРассмотрим конкретные примеры ситуаций в таблице ниже.СитуацияЧто еще могут взыскатьНДФЛ не удержан из оплаты налоговым агентомНичего. Недоимка не взыскивается. Также как и пени нельзя взыскать.НДФЛ изъят из зарплаты, но не перечислен– недоимка;– пени (п.1,7 ст.

75 НК РФ) Вопрос № 1. Организация исчислила, удержала НДФЛ с зарплаты, но перечислила его в бюджет с задержкой в несколько дней. Может ли налоговая инспекция выставлять штраф в размере 20% за несвоевременную выплату налога, или сначала она должна выставить требование об уплате недоимки?Ответ: Выставление требования не является обязательным моментом. Работодатель может быть привлечен к ответственности за несвоевременную уплату штрафа по ст.

123 НК РФ за нарушение сроков перечисления налогов в бюджетную систему.Вопрос № 2. Какие доходы не включаются в налогооблагаемую базу для НДФЛ?Ответ: Среди них выделяют:

  1. госпособия;
  2. пенсионные выплаты;
  3. стипендии;
  4. призовые вещи не выше 4 т.р.;
  5. процентные доходы от вкладов;
  6. наследство или дарение;
  7. сертификат по маткапиталу.
  8. пособия по рождению ребенка;

Ошибка № 1.

Ошибкой является неприменение льгот по НДФЛ.

Льгота по НДФЛ в 2020 году положена специальным гражданам, которые освобождаются от его уплаты. Например, среди таких лиц можно перечислить: банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛ

4 мая 2018 Теперь штраф за уплату НДФЛ позже срока можно избежать.

Компаниям больше не придется идти на уловку — подавать уточненную 6-НДФЛ, чтобы не платить штраф. Поможет постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П.

Если компания задерживает уплату НДФЛ, налоговая начисляет штраф мгновенно (ст. 123 НК). Даже один день пропуска платежа чиновники считают основанием для штрафа.Для начисления штрафа, инспекторы используют данные формы 6-НДФЛ и карточки расчетов с бюджетом. В строке 120 формы 6-НДФЛ вы показываете дату, не позже которой нужно перечислить НДФЛ.

В строке 140 — сумму, которая должна поступить в бюджет. Из нее налоговики вычитают возвращенный НДФЛ из строки 090.Если компания перечислила НДФЛ позже даты из строки 120 налоговая видит просрочку в карточке расчетов с бюджетом. Ее ведет отдел по учету начислений и платежей в налоговой.

Инспектор отдела камеральных проверок вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.Раньше, чтобы избежать штрафа, компании подавали уточненную форму 6-НДФЛ. Перед сдачей уточненки организация перечисляла пени и недостающую сумму налога, если была недоимка. Если бухгалтер успевал это сделать до того, как налоговики нашли ошибку или назначили выездную проверку, компания могла избежать штрафа (подп.

1 п. 4 ст. 81 НК). Суд поддерживал такой подход компаний.ПримерПостановление ВАС от 18.03.2014 № 18290/13. В этом деле компания — налоговый агент заменила в исходном отчете техническую информацию, даже не налог. Тем не менее ее освободили от штрафа за просрочку уплаты налога.После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний — налоговых агентов, так и в пользу инспекторов.Нужно ли подавать уточненный отчет, чтобы налоговый агент получил освобождение от штрафа за просрочку налога?

По мнению Конституционного суда, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку и платит пени до подачи первичного отчета. Иначе она имеет менее выгодное положение, чем организация, которая допустила ошибки в отчете и подала уточненку (постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П).После постановления Конституционного суда № 6-П проблем с НДФЛ станет меньше.

Не придется тратить время на поиск погрешностей в 6-НДФЛ, которых может и не быть, на подготовку уточненки.Конституционный суд обязал всех применять постановлении № 6-П. Если вдруг ваш налоговый инспектор попытается начислить штраф, покажите ему пункт 2 данного постановления.СЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часто ошибаются в коде периода — вместо месяца, за который сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют.

Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штраф за такое нарушение можно оспорить через суд полностью.ПримерКомпания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда крайний срок сдачи отчета уже прошел.

Бухгалтер направил новый отчет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф 500 руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер.

А «апелляция» отменила штраф в полной сумме.Аргументы, работающие в суде для защиты компании:

  1. первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был представлен с кодом «исхд»;
  2. организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.
  3. сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэтому об опоздании речи не идет;

Верховный суд с этими доводами полностью согласен (определение Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).Если вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйте отменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения.

Возможно, ПФР учтет ваши объяснения, снизит размер штрафа или отменит его.

Тогда вам не придется обращаться в суд.Если это не поможет, подавайте иск к ПФР.

Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ.В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Суд может смягчить наказание максимально.

В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.Дальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указали по ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04, а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетного периода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с кодом «исхд».Если фонд отказался принять правку, посмотрите, поменялся ли у вас в апреле состав работников и подрядчиков.

Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас получится, что вы заранее отчитались за апрель.

Это не ошибка.Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняющую СЗВ-М.

В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке «Тип формы» — «доп».

Если кто-то уволился в марте, то сдайте на них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период» поставьте 04, а в строке «Тип формы» — «отмн».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+