Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Декларация по прибыли как заполнить 1 квартал если был убыток

Декларация по прибыли как заполнить 1 квартал если был убыток

Декларация по прибыли как заполнить 1 квартал если был убыток

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Декларацию по прибыли за первое полугодие 2020 года надо отправить не позже 28 июля. Разбираемся с особенностями заполнения и представления «прибыльной» отчетности и с уплатой налога. Отчитываться по прибыли необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@Если среднесписочная численность персонала не превысила 100 человек, то декларацию можно представить на бумаге.

Срок сдачи декларации за полугодие 2020 года — не позднее 28.07.2020 (п. 4 ст. 289 НК РФ). Обратите внимание: срок сдачи полугодовой отчетности в отличие от отчетности за 2020 год и I квартал текущего года не переносился. При этом конкретные сроки сдачи декларации за отчетные периоды зависят от того, как компания перечисляет «прибыльные» авансы:

  1. ежемесячно, исходя из фактической прибыли: авансовые платежи платятся и декларация подается ежемесячно до 28-го числа, отчетными периодами в этом случае будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года;
  2. ежеквартально: авансовые платежи определяются по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев.

В обязательном порядке нужно заполнить:

  1. Лист 02 и приложения к нему: N 1 и N 2.
  2. подраздел 1.1 и 1.2,
  3. титульный лист,

Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции.

В титульном листе в строке «Налоговый (отчетный) период» нужно указать код 31.В приложении N 1 к Листу 02 необходимо отразить выручку и внереализационные доходы за полугодие.

В приложении N 2 — прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки. В Лист 02 следует перенести итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений.

В строке 180 рассчитатье налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 — общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года.

Положительная разница между ними — сумма к доплате, отрицательная — к уменьшению. Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал нужно отразить в строке 290, она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал.

Строку 320 Листа 02 заполнять не нужно. В подразделе 1.2 необходимо рассчитать ежемесячные платежи на 3 квартал по срокам уплаты.

Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 Листа 02, в региональный — 1/3 строки 310.

Если показатели этих строк не делятся на 3 нацело, остаток нужно добавить к платежу по третьему сроку. В подразделе 1.1 нужно указать сумму к доплате или уменьшению по итогам полугодия в федеральный и региональный бюджет.

НК РФ предусматривает три способа уплаты авансов:

  1. по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, о его применении надо сообщить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.
  2. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ): его используют те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
  3. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (способ является общим для всех организаций);

Однако Законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ было уточнено, что в текущем году в целях применения данной нормы предельная величина доходов по итогам каждого из четырех кварталов составляет 25 млн рублей. В связи с этим налоговая служба разъясняет:

  1. если за IV квартал 2020 года и I–III кварталы текущего года реализационные доходы не достигли установленного лимита, то на уплату квартальных авансов фирма переходит по итогам 9 месяцев 2020 года.
  2. если за II, III и IV кварталы прошлого года и I квартал этого года ежеквартальные реализационные доходы не превысили 25 млн рублей, то фирма вправе платить авансы по итогам отчетных периодов 2020 года. В таком случае в декларации за I квартал не исчисляются месячные авансы на II квартал;
  3. если за прошлогодние III и IV кварталы и I и II кварталы этого года реализационная выручка не вышла за пределы 25 млн рублей в каждом квартале, то фирма переходит на уплату квартальных авансов по итогам 1-го полугодия 2020 года.

Плательщик налога на прибыль, соответствующий этим условиям и уже представивший декларацию за I квартал 2020 года, может сдать уточнения. Из уточненной декларации убираются месячные авансы на II квартал (в подразделе 1.2 раздела 1 проставляются нули).

Разъяснения приведены в письме представителей ФНС РФ . По общему правилу «прибыльная» декларация представляется организацией в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения организации подается декларация, составленная в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ОП).

То есть помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполняется приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся ОП (включая закрытые в текущем налоговом периоде). Если подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, можно принять решение уплачивать налог (авансовые платежи) по данной группе ОП через одно из них (п.

2 ст. 289 НК РФ). Организации, которые уплачивают налог (авансовые платежи) за группу ОП через ответственное подразделение, подают декларации в налоговые органы по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного ОП. Если же в одном регионе находятся сама организация (головной офис) и ее ОП, то прибыль можно не распределять по каждому из них.

Если же в одном регионе находятся сама организация (головной офис) и ее ОП, то прибыль можно не распределять по каждому из них.

Организация вправе платить налог за свои ОП. Если головная компания платит налог на прибыль за свои подразделения, она вправе представлять декларацию в ИФНС только по своему месту нахождения.Однако если фирма примет решение изменить порядок уплаты налога либо скорректирует количество структурных подразделений на территории субъекта, или произойдут другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то об этом следует сообщить в инспекцию.(Письмо Минфина РФ ) За непредставление (опоздание с подачей) «прибыльной» декларации установлены следующие санкции: 1) за опоздание с годовой отчетностью полагается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. При этом штраф не может быть:

  1. меньше 1 тыс. рублей (такой же штраф будет за несвоевременное представление нулевой декларации).
  2. больше 30 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

2) за опоздание с декларацией за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т.д.) оштрафуют на 200 рублей за каждую не представленную в срок декларацию (п.

1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС РФ ); 3) должностное лицо компании могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст.

15.5 КоАП РФ). По общему правилу должностным лицом является руководитель организации, но им может быть и другой работник (например, главный бухгалтер), который в силу трудового договора или внутреннего нормативного акта отвечает за представление в ИФНС налоговой отчетности.За опоздание с годовой декларацией в течение 10 дней также могут заблокировать счет компании.

Однако такая мера не применяется, если с просрочкой сдан авансовый расчет (Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245, письмо ФНС РФ от 17.04.2017 № Поэтому блокировать счет при нарушении сроков сдачи отчетности за 9 месяцев ИФНС не имеет права. За нарушенные сроки уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются пени. Если неуплата налога произошла из-за ошибки, приведшей к занижению налоговой базы по прибыли, то в этом случае организации грозит штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки (п.

1 ст. 122 НК РФ): Чтобы избежать этого штрафа, надо подать «уточненку», но до этого необходимо уплатить недоимку и пени (п.

4 ст. 81 НК РФ, письма Минфина РФ от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498, ФНС РФ от 14.11.2016 № Подать уточненную декларацию надо в двух случаях:

  1. если компания в ранее представленной декларации обнаружила ошибку, которая привела к неполной уплате налога — при завышении расходов или занижении доходов (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС РФ от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472@);
  2. при получении из ИФНС требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если, по мнению компании, декларация заполнена корректно, то вместо «уточненки» надо представить пояснения.

Ошибку, которая привела к переплате налога, можно поправить в декларации за текущий период. «Уточненка» подается по той же форме, что и первоначальная декларация.

Представить ее надо в ту ИФНС, в которой организация состоит на учете на день подачи «уточненки».

В уточненной декларации заполняются все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации, даже если в них не было ошибок. Уточненная декларация по требованию инспекции при выявлении ошибок во время «камералки» должна быть представлена в ИФНС за 5 рабочих дней со дня получения требования. Если в этот срок не успеть и при этом не подать пояснения, организацию оштрафуют на 5 тыс.

рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 тыс.

рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Других сроков для подачи «уточненки» НК РФ не установил.

Однако лучше поторопиться. Ведь если налог к уплате занижен и инспекция первая обнаружит этот факт, то компанию оштрафуют (20 процентов от суммы недоимки, п. 1 ст. 122 НК РФ). В силу п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки или искажения в исчислении налоговой базы за прошлые периоды, обнаруженные в текущем периоде, могут исправляться в периоде их выявления в двух случаях:

  1. если ошибка привела к излишней уплате налога.
  2. если период совершения ошибки неизвестен;

Таким образом, указанная норма применяется при искажениях базы за прошлый период, например, при занижении расходов при получении от контрагента (обнаружении) прошлогодней «первички» в текущем периоде.

Однако править придется все же период совершения ошибки, если в отчетном периоде получен убыток.

Также финансисты напомнили и о норме п.

7 ст. 78 НК РФ: заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, можно подать в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы.(Письмо Минфина РФ ) : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года: заполнение и сдача

Дидух Юлия Автор PPT.RU 24 сентября 2020 Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль:

  • Откройте актуальную форму.
  • При наличии определенных условий (например, выплате дивидендов) используйте дополнительные листы.
  • Заполните обязательные листы (титул, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02).

За счет налога на прибыль пополняется российский федеральный и региональный бюджеты.

Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтеров этих организаций волнует, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В какой форме и в какие сроки сдавать отчет и на что обратить особое внимание при расчетах.

В соответствии со , по налогу на прибыль отчитываются:

  1. российские юридические лица;
  2. зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.
  3. зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;

изменила форму декларации по налогу на прибыль, приказ вступит в силу с 01.01.2021 и применяется к декларации за 2020 год. За 3 квартал отчитываемся на действующем бланке и в электронном формате.

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

  1. раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  2. страница со штрих­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
  3. лист 02 «Расчет налога»;
  4. приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  5. приложение № 2 к декларации.
  6. раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  7. лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 »;
  8. приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
Рекомендуем прочесть:  Виза в испанию нижний новгород

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году в отчетности учли льготный порядок налогообложения для:

  1. компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.
  2. резидентов Арктики;
  3. IT-компаний;

Бесплатно , с помощью КонсультантПлюс.

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года.

Отчетные периоды:

  1. 1-й квартал;
  2. 9 месяцев;
  3. полугодие;
  4. год.

Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года. Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  1. те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
  2. те, кто отчисляет авансы ежеквартально;

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц. Период Срок 2020 год До 28.03.2021 1-й квартал 2020 До 28.04.2020 Полугодие До 28.07.2020 9 месяцев До 28 октября 1 мес.

2020 До 28 февраля 2 мес. 2020 До 30 марта 3 мес. 2020 До 28 апреля 4 мес. 2020 До 28 мая 5 мес. 2020 До 29 июня 6 мес. 2020 До 28 июля 7 мес. 2020 До 28 августа 8 мес. 2020 До 28 сентября 9 мес. 2020 До 28 октября 10 мес. 2020 До 30 ноября 11 мес. 2020 До 28 декабря 2020 год До 28.01.2021 Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена .

2020 До 28 декабря 2020 год До 28.01.2021 Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена .

Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика.

Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

  1. 12 — для организаций соцобслуживания;
  2. 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
  3. 14 — для региональных операторов ТКО.
  4. 13 — для турфирм;
  5. 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
  6. 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;

Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта. Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к л. 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:

  1. титула (лист 01);
  2. листа 02;
  3. приложений № 1 и № 2 к л. 02.
  4. подраздела 1.1 раздела 1;

Это обязательная часть. Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  1. листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  2. подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
  3. приложения № 1 и № 2 к декларации.
  4. приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;

Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году в приложении к .

Нужно учесть:

  • В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
  • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной .
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
  • Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной ;
    • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной .
  • Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
  • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной ;
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.

Разберем на примере пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников по строкам, начинаем с титула. Вот короткая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль — титульный лист:

  • Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Проставьте код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
  • Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т. д.

При уплате квартальных платежей: I квартал 21 Полугодие 31 9 месяцев 33 Год 34 При уплате ежемесячных платежей: 1 месяц 35 2 мес. 36 3 мес. 37 4 мес. 38 5 мес.

39 6 мес. 40 7 мес. 41 8 мес.

42 9 мес. 43 10 мес. 44 11 мес. 45 Год 46 Код налогового органа.

Каждой инспекции присвоен код. Укажите код , в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция России № 4 по СПб.

Код по месту учета. Крупнейшего налогоплательщика 213 Российской организации 214 Обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221 Иностранной организации 245 Объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281 Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации. Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  1. 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 2800 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 129 200 рублей (строка 070).
  2. в региональный бюджет — 129 200 рублей (строка 070).
  3. в федеральный бюджет — 2800 рублей (строка 040);
  4. 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона.

    КБК посмотреть ;

  5. 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнайте его ;

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем. Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база. Вписываем по строкам:

  1. 010 — суммируем все доходы от продаж;
  2. 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3% и 17%);
  3. 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  4. 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог — 5 000 000 рублей;
  5. 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  6. 120 — налоговая база;
  7. 030 — расходы, связанные с реализацией;
  8. 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  9. 200 — сумма налога в местный бюджет.
  10. 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  11. 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  12. 190 — сумма в федеральный бюджет;
  13. 040 — внереализационные расходы;

В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  1. 22 800 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  2. 129 200 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

  1. 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

  1. 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  2. 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее итоговые показатели:

  1. 100 — все внереализационные доходы.
  2. 040 — сумма всех реализационных доходов;

Приложение 2 конкретизирует расходы. Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов.

При кассовом методе строки остаются пустыми:

  1. 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  2. 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  3. 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
  4. 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;

Предположим, что косвенные расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  1. 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.
  2. 041 — суммы налогов и сборов;

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  1. 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  1. имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  2. несет расходы на обслуживание производства;
  3. продает амортизируемое имущество;
  4. продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
  5. продает непогашенную дебиторскую задолженность;

В форме декларации к л.

02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу.

Заполняется только в декларации за год и за 1 квартал.

Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 г. В отчете за 3 квартал этот показатель отсутствует. Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно.

В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

в формате pdf за 3 квартал 2020 в pdf Заполнить декларацию в онлайн-сервисах и посмотреть пошаговое заполнение отчета за 3 квартал квартал 2020 года онлайн можно найти на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — , , и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

  1. формы и образцы их заполнения
  2. рекомендации и помощь в решении вопросов
  3. нормативные документы

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Убыток по налогу на прибыль

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 17 апреля 2018 г. Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток.

Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (). Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус».

Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий: строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050 Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации. Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели. Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02: строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус».

При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю ().

А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02. Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом ().

Убытки по итогам года тоже не пропадут.

Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее.

Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.

Если в течение года или по его итогам у организации возникает прибыль, в общем случае ее можно будет уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем вполовину (). В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110.
В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110. Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется.

Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (): Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68 По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка.

Их нужно будет представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (). О том, как составить такие пояснения, мы рассказывали в отдельной . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Макрос

  1. от автора

Содержание Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

сдают налогоплательщики этого налога. Ими являются:

  • Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
  • Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.
  • Российские организации.

Об этом говорится в . Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

  1. 1 квартал;
  2. 9 месяцев.
  3. 1 полугодие;

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей. Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн.

рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового.

Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца. То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца.

Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д. Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно. Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции. Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы. Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции .

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца. В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • Подраздела 1.1 Раздела 1
  • Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
  • Титульного листа – Лист 01.
  • Листа 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

  • Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.
  • Приложение к декларации.

    Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.

  • Лист 02.
  • Титульный лист – лист 01.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

  1. не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
  2. не возникло объекта налогообложения.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

  1. 21 – это за 1-ый квартал;
  2. 33 – за 9 месяцев;
  3. 31 – за полугодие;

В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода. Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год. «50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

  • Полное наименование организации или обособленного подразделения.
  • Контактные данные налогоплательщика.
  • Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.
  • ОКВЭД.
  • Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
  • ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
  • Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
  • Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.

Как рассчитывается налог на прибыль можно узнать в статье: расчет налога на прибыль.

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю».

Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде. В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

Заполняется он следующим образом: №строки Строка 040 Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2.

Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр.

190 > стр. 220 + стр. 250 Строка 050 Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр.> Строка 070 Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ.

Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 Строка 080 Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта РФ.

Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр.> Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи. В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль.

Заполняется она следующим образом: №строки Строка 010 Доходы от реализации Строка 020 Внереализационные доходы Строка 030 Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы Строка 040 Внереализационные расходы Строка 050 Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли Строка 060 Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр.

030 – стр. 040 + стр. 050 Стр.

070 Доходы, которые исключаются из прибыли Стр. 080-140 Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности Стр.

140-170 Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ Строка 190 Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку Строка 200 Сумма налога в местный бюджет В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей. Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. (часть 1) В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.

В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль: №строки Строка 010 Расходы, связанные с реализацией Строка 040 Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052.

В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов — Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

  1. лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  2. лист 07 – благотворительные организации;
  3. лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
  4. лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
  5. лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;

Бывает так, что необходимо представить по налогу на прибыль. Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

Заполняется нулевая декларация следующим образом:

  1. приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
  2. раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.
  3. титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр.

180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно. А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были. Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.
Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. (часть 2) В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений.

А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством. Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль. Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль . Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию. Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС. Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же. Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто.

Поэтому стоит быть очень внимательными. Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+