Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтерский учет мораторных процентов

Бухгалтерский учет мораторных процентов

Мораторные проценты: что это и каков порядок их начисления

» Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.На период, когда компания пытается справиться с задолженностями, кредиторы должны послабить условия возвращения задолженности.

Например, предложить не платить часть долга. Правда в этом случае пострадает уже не должник, а кредитор, что тоже не приветствуется.

Приходиться искать альтернативу.Вот мы и подобрались к тому, что такое мораторные проценты при банкротстве. Так называются процентные выплаты, что начисляются кредитору в период проведения официальной процедуры банкротства.

Они являются альтернативной заменой штрафов, что полагаются кредитору от должника за просрочки по кредитам.Проще говоря, так называют сумму, которая начисляется кредитору не за тот кредит, что он предоставил, а за долг, который остался от основной задолженности. Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.Одним из главных правил получения компенсации является её правильное вписывание в бухгалтерскую отчетность.
Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.Одним из главных правил получения компенсации является её правильное вписывание в бухгалтерскую отчетность.

Но как всё фиксировать в этой отчетности? МП можно засчитать как «Прочие доходы».Учитывая это, фиксировать их в бухгалтерской документации можно следующим образом:

  1. в седьмом разделе под заголовком «Прочие доходы»;
  2. в первом разделе под названием «Доходы»;
  3. в первом подразделе под заголовком «Пени, штрафы и неустойки».

Также для ведения может использоваться позиция 17101-17103.Следование этим простым правилам позволит избежать трудностей в ведении отчетности.

Никакой путаницы не возникнет.Мораторные проценты – это страховка кредиторов, когда их клиент начинает процедуру банкротства, потому не может платить в том объёме, в котором нужно.Вначале разберемся, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам, предоставленным коммерческими банками нефинансовым организациям.Аналитический учет операций кредитования осуществляется отдельно по каждому кредитному договору. Согласно п. 11.2.1 Приложения 3 к Положению от 16.07.2012 N 385-П

«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

(далее — Положение N 385-П) начисленные проценты относятся на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты заемщиком.

В последний рабочий день месяца на доходы относятся все проценты, начисленные за истекший месяц.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.В соответствии с Положением N 385-П коммерческие банки отражают доходы и расходы по методу начисления.
Этот принцип означает, что финансовые результаты от операций по выдаче кредита отражаются в учете по факту их совершения, а не по факту получения денежных средств.Юрист и руководитель направления «Разрешение арбитражных вопросов» юр Евгений Соколов подготовил подробный материал с разъяснением того, что же такое мораторные проценты при банкротстве – как они начисляются, в каком размере и есть ли у них свои особенности.Что такое мораторные проценты?С даты признания арбитражным судом заявления о банкротстве должника обоснованным и введении первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве, наступают определенные правовые последствия, как для должника, так и для его кредиторов.Так, одним из последствий введения процедуры банкротства является установление моратория, то есть запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по обязательствам должника (за исключением текущих платежей).Для кредитора это означает, что он утрачивает право на согласованный в договоре или законодательно предусмотренный возможный прирост к имеющемуся перед ним долгу, опосредующий, как правило, ответственность за неисполнение обязательства.Вместо указанных финансовых санкций и процентов с даты введения процедуры банкротства законодателем установлены специальные проценты, начисляемые в период действия моратория, то есть мораторные проценты.Мораторные проценты призваны решить следующие задачи:

  1. стимулировать должника (его контролирующих лиц) к добровольному погашению требований кредиторов ввиду постоянного увеличения размера долга за счет начисления мораторных процентов;
  2. уравнять кредиторов в части размера ответственности (процентов за правомерное пользование имуществом) должника перед ними по основным обязательствам. Например, в договоре, заключенном должником с одним кредитором, размер неустойки за нарушение обязательства составляет 0,01%, а в договоре с другим кредитором 0,5%;
  3. частично компенсировать для кредиторов негативные последствия неисполнения должником обязательств.

Периоды начисления мораторных процентовМораторные проценты начисляются с даты признания арбитражным судом заявления о банкротстве должника обоснованным и введении наблюдения (далее в ходе всех последующих процедур) до момента фактического удовлетворения требований кредиторов:

  1. в процедуре реализации имущества гражданина: с даты введения процедуры реализации имущества гражданина до погашения гражданином требований кредиторов (применяется по аналогии абз.

    4 п. 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве).

  2. в процедуре реструктуризации долгов гражданина: с даты введения процедуры реструктуризации долгов и до введения процедуры реализации имущества гражданина либо до погашения гражданином требований кредиторов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.02.2019 по делу № 304-ЭС17-2162(2), А03-767/2016);
  3. в процедуре финансового оздоровления: с даты введения финансового оздоровления и до даты погашения требований кредитора, а в случае, если такое погашение не произошло до даты принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства – до даты принятия такого решения (абз 2 п. 2 ст. 81 Закона о банкротстве);
  4. в процедуре внешнего управления: с даты введения внешнего управления и до даты вынесения арбитражным судом определения о начале расчетов с кредиторами по требованиям кредиторов каждой очереди, либо до момента удовлетворения указанных требований должником или третьим лицом в ходе внешнего управления либо до момента принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (абз.

    4 п. 2 статьи 95 Закона о банкротстве);

  5. в процедуре конкурсного производства: с даты открытия конкурсного производства до даты погашения требований должником (абз. 4 п. 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве);
  6. в процедуре наблюдения: с даты введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве (п.

    4 ст. 63 Закона о банкротстве);

Особенности мораторных процентовМораторные проценты в сравнении с иными требованиями имеют свои особенности:

  1. мораторные проценты не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих конкурсному кредитору на собраниях кредиторов (абз.

    5 п. 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве).

  2. мораторные проценты не включаются в реестр требований кредиторов;

Кем начисляются мораторные проценты, и в каком размере?Мораторные проценты начисляются арбитражным управляющим самостоятельно и, по общему правилу, не подлежат утверждению арбитражным судом и/или собранием кредиторов.Проценты на сумму требований кредитора, выраженную в валюте Российской Федерации, начисляются в размере ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату открытия соответствующей процедуры (наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства).

Если требование кредитора выражено в иностранной валюте, ставка ЦБ РФ заменяется средней ставкой для валютных займов.Соглашением между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок начисления процентов по сравнению с предусмотренными законом размером или сроком (абз.
Если требование кредитора выражено в иностранной валюте, ставка ЦБ РФ заменяется средней ставкой для валютных займов.Соглашением между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок начисления процентов по сравнению с предусмотренными законом размером или сроком (абз.

3 п. 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве).Подлежащие начислению и уплате проценты начисляются на сумму основных требований (на проценты по нему они не начисляются) конкурсных кредиторов каждой очереди с даты открытия соответствующей процедуры до даты фактического погашения указанных требований должником.Порядок и очередность выплаты мораторных процентовВ соответствии с разъяснениями пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 № 88

«О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве»

мораторные проценты, начисляемые в ходе процедур банкротства (в том числе за время наблюдения), уплачиваются в ходе расчетов с кредиторами одновременно с погашением основного требования до расчетов по санкциям (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).Из системного анализа норм Закона о банкротстве и разъяснений следует, что для выплаты мораторных процентов необходимо погашение всех требований по текущим платежам, а также включенных в реестр требований кредиторов и наличие после этого достаточных средств для выплаты мораторных процентов (до расчетов по санкциям).Сумма процентов за количество дней с даты последнего начисления до даты изменения категории качества ссуды отражается проводкой:Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».При списании начисленных процентов на внебалансовых счетах на дату изменения категории качества в учете оформляется проводка:Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».Отражение на балансовых счетах процентов, начисленных на ссудную задолженность, отнесенную к I — III категории качества, производится следующей корреспонденцией счетов:Дт 47427 «Требования по получению процентов»Кт 70601 «Доходы» (символы 11102 — 11114, 11116).Причем начисление рассматриваемых платежей заканчивается с погашением требований заимодателей при банкротстве на любой стадии.Если предоставленные доказательства веские, суд решает, будет ли банкротство.

Выносится постановление о погашении долга выбранным способом.В период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения де­ла о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблю­дения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязатель­ства проценты, а также санкции не начисляются.Сам процесс в 2020 году не изменится. Сначала физическому лицу надлежит составить исковое заявление и передать его в суд. Затем публикуется новость о грядущем банкротстве в открытых источниках.

Имущество продается владельцем самостоятельно в погашение задолженности, а человек признается банкротом.В этой ситуации законодательство не дает однозначных ответов.Судебная практика показывает, что в подобных обстоятельствах происходит включение требований выплаты указанных платежей в заявление об определении финансовых обязанностей ответчика.На этом же этапе и формируется реестр. Однако тут найдется особый нюанс.Согласно Постановлению Высшего Арбитражного суда №60, штрафные выплаты, которые накапливаются в процессе стадий признания неплатежеспособности, назначаются арбитражным управляющим.Соответственно, такие средства погашаются по специально утвержденной схеме и не входят в реестры по долгам.Судебный акт по начислению таких выплат не требуется.Важно! Действия, связанные с начислением и контролем погашения указанных платежей – исключительная прерогатива арбитражного поверенного.Причем состав и величина рассматриваемых притязаний определяется на дату введения наблюдения.Если основное требование возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.Базовая информация Поскольку рассматриваемая процедура допускает временный запрет для кредиторов при начислении процентных выплат на сумму недоимки, ответчик по делу получает временную передышку и шанс финансового оздоровления компании.Закон о банкротстве дополнен новой ст.

142.1, согласно которой уточнен порядок погашения требований кредиторов путем предоставления отступного, в случае если имущество не было продано с торгов.

Такое погашение допускается, в частности, если отсутствуют непогашенные требования по текущим платежам, требования первой и второй очереди.Возможно введение процедуры конкурсного производства. Также возможен ввод внешнего управления, при котором руководство признаётся неэффективным и отстраняется от выполнения обязанностей.В пункте 2 постановления № 88 обозначаются сроки начисления процентов при определении состава и размера обязательств и общего размера требований.
Также возможен ввод внешнего управления, при котором руководство признаётся неэффективным и отстраняется от выполнения обязанностей.В пункте 2 постановления № 88 обозначаются сроки начисления процентов при определении состава и размера обязательств и общего размера требований.

Чем вызвана необходимость этих разъяснений?Не оправдываю ни в коем случае должника, который не исполняет решение суда и не платит проценты, и по сути, действительно, «кредитуется» таким образом за счет «бедного» кредитора, но представить превращения процентов в основной долг не могу.Для банкротных дел такие суждения, на мой взгляд, являются крамольными.У физического лица не должно быть судимостей, связанных с мошенничеством или экономическими преступлениями. Кто и каким образом будет проверять добропорядочность заявителей, непонятно, в новостях не дается ответа на эти вопросы.Их рост прекратился.

Цель нормы (п. 5 ст. 395 ГК РФ) не достигается, если запретить начисление процентов на сумму нового долга. Или я не прав?Следует отметить, что данное постановление Пленума ВАС РФ коренным образом изменило и подход, согласно которому размер процентных требований кредиторов определялся на дату той процедуры банкротства, в которой они заявлялись.Исходя из ранее действовавшего п.

4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» (данный пункт признан утратившим силу с принятием Постановления ВАС РФ от 6 декабря 2013 г. № 88) ранее возможность включения в Реестр требования об уплате процентов по основному долгу, начисленных за период наблюдения, ставилась в зависимость от того, в какой процедуре заявляется требование о процентах.

№ 88) ранее возможность включения в Реестр требования об уплате процентов по основному долгу, начисленных за период наблюдения, ставилась в зависимость от того, в какой процедуре заявляется требование о процентах. В связи с этим, до принятия Постановления Пленума ВАС РФ от 6 декабря 2013 г.В этой графе указываются прочие обязательства банка перед вами — не из договоров банковского счета или вклада, то есть все, что не страхуется в системе страхования вкладов.

Например, сюда относятся:

  1. и т.п.
  2. вексель;
  3. мораторные проценты;
  4. договор аренды;
  5. сумма перевода без открытия счета, не исполненного банком (например, если вы платили через банк-банкрот по кредиту другого банка, и деньги не дошли);
  6. задолженность по сберегательным сертификатам на предъявителя;
  7. ушедшие со счета клиента, но зависшие на корр.счете банка и не перечисленные получателю платежи;
  8. взысканные по решению суда и исполнительному листу незаконные комиссии по кредиту;
  9. пришедшие на корр.счет банка, но не зачисленные на счет клиента поступления;

При использовании данной процедуры приостанавливается удовлетворение требований кредиторов в отношении платежей:

  1. по другим документам, по которым с банка принудительно взыскиваются средства;
  2. по решениям, на основании которых требуется банку возместить моральный вред клиенту;
  3. по требованию имущества, которое должно забираться из чужого владения.
  4. по исполнительным производствам;
  5. по взысканиям, которые являются имущественными, причем сюда же относится разное залоговое имущество;
  6. по решениям, на основании которых взыскиваются долги по зарплате или авторским контрактам;

Период, когда введен для банка мораторий, обладает многими нюансами. Процесс признания несостоятельности юридических и физических лиц начинается с момента подачи соответствующего заявления в арбитражный суд по месту нахождения должника (ст. 224 АПК РФ). Это могут сделать кредиторы, уполномоченные органы, а также иные заинтересованные лица, например, бывший работник с требованиями об уплате выходного пособия.

Кроме того, судебный спор о несостоятельности может начаться и по заявлению от самого должника (ст. 7 127-ФЗ).К арбитражному процессу по данной категории дел применяются общие положения АПК РФ, но с учётом особенностей, перечисленных в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Срок рассмотрения — семь месяцев с даты поступления заявления (ст. 51 127-ФЗ). На практике мы встретимся с классическим исковым производством в следующем порядке:

  • Вынесение определений судом (гл. 21 АПК РФ), например, о введении процедуры наблюдения или о назначении конкурсного управляющего.
  • Рассмотрение дела (гл. 19 АПК РФ).
  • Принятие решения (гл. 20 АПК РФ).
  • Подача заявления (гл. 13 АПК РФ), о котором упомянуто выше, о его принятии судом выносится определение в течение пяти дней (ст. 47 127-ФЗ).
  • Подготовка к разбирательству (гл. 14 АПК РФ).

Предлагаем ознакомиться: Налоговый вычет по процентам по ипотеке в 2020 годуВ случае несогласия с решением суда, его можно обжаловать в течение месяца (ст.

259 АПК РФ). Далее оно может быть изменено либо отменено постановлением суда апелляционной инстанции. Кроме того, в течение двух месяцев за участниками дела сохраняется и право на кассационное обжалование.Напомним, что в зависимости от обстоятельств к должнику может быть применено несколько различных процедур в определениях арбитражного суда:

  1. наблюдение — используется с целью сохранить имущество и проанализировать состояние компании, на которую подано заявление в суд;
  2. финансовое оздоровление — применяется для восстановления платежеспособности должника и сопровождается удовлетворением требований кредиторов согласно утвержденному графику;
  3. мировое соглашение — другой допустимый вариант исхода дела, когда кредиторы идут на уступки должнику и находят взаимовыгодное решение сложившейся ситуации.
  4. внешнее управление — заключается в передаче всех полномочий по руководству компанией управляющему, который назначается судом;
  5. конкурсное производство — финальная процедура, подразумевающая ликвидацию организации и продажу имущества должника с целью соразмерного погашения всех долгов в порядке очередности;

Комбинации процедур отличаются в зависимости от характера деятельности организации.

По классическому сценарию сначала определением суда вводится наблюдение, которую курирует временный (арбитражный) управляющий, а затем после изучения финансового состояния должника могут быть применены и остальные меры.Для граждан и индивидуальных предпринимателей судебная практика банкротства идентична, но за исключением применяемых процедур (ст. 213.2 127-ФЗ):

  1. мировое соглашение — является основанием для прекращения производства по делу в результате нахождения взаимовыгодного решения между кредиторами и ответчиком.
  2. реструктуризация долгов — план по погашению обязательств перед кредиторами, он вводится судом только в отношении физических лиц, имеющих доход, а также удовлетворяющих ряду условий, перечисленных в ст. 213.13 127-ФЗ;
  3. реализация имущества — продажа всех вещей и активов, принадлежащих гражданину, процедура выполняется финансовым управляющим, который назначен судом и действует от имени должника-банкрота (ст. 213.25 127-ФЗ);

Предлагаем ознакомиться: Дни не входящие в расчет отпускныхНиже представлено видео с краткой инструкцией о порядке действий для физических лиц при банкротстве.Распространены финансовые вопросы, касающиеся затрат на все юридические процедуры банкротства. Здесь может быть два сценария:

  • отказ в производстве по делу — при таком результате все расходы распределяются между заявителями пропорционально суммам, которые они затребовали.
  • требования о признании несостоятельности обоснованы — в этом случае вся нагрузка, в частности, уплата госпошлины, ложится на имущество должника (если его будет недостаточно, то непокрытая часть будет оплачена заявителями);

Доверенность в деле о банкротстве обязательна при планировании избежать личного участия в юридических спорах (ст.

36 127-ФЗ), с её формой для физических лиц вы можете ознакомиться здесь.

Сразу отметим, что содержание данного документа отличается в зависимости от обстоятельств дела, поэтому в вышеуказанном примере будут не все необходимые полномочия для конкретной ситуации.( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+