Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - 21 апреля поступает предоплата от покупателя на сумму 118000

21 апреля поступает предоплата от покупателя на сумму 118000

21 апреля поступает предоплата от покупателя на сумму 118000

Интернет-конференция «НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без» (часть II)

На фото Татьяна Матвеичева, руководитель практики налогового консалтинга компании «ФБК-Право». Пользователь Voprosik: Вопрос касается договоров.

В них должна быть «указана сумма».

Это должно быть указание конкретной суммы сделки?

(что представляется затруднительным, так как с одним и тем же котрагентом может происходить большое кол-во сделок), либо достаточно формулировки «100% предоплата « и т. П.Татьяна Матвеичева: Думаю, следует обратиться к абз 2 п.

9 , ведь именно в нем вводится ограничивающее условие для вычета в части договора.

«Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплатыв счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм»

.Я бы сказала, что данное условие должно толковаться как требующее от покупателя:1) наличия договора (без уточнения, каким способом такой договор заключен — путем подписания одного документа либо путем обмена документами и т.п.);2) чтобы из указанного договора следовала обязанность по перечислению оплаты в счет предстоящих поставок (аванса);3) чтобы оплата, которая указана в счете-фактуре на аванс, идентифицировалась, как предусмотренная условиями указанного договора.В описанном Вами случае, на мой взгляд, все условия выполняются.

Если у Вас рамочный договор и каждую конкретную сделку Вы дополнительно оформляете (спецификациями ли, заказами ли и т.п.), то соответственно сумма в размере 100% от согласованной в спецификации цены вполне идентифицируются, как «указанная в договоре». Пользователь Лина77: Подскажите, пожалуйста, как правильно выставить сч-ф. в случае, когда заказчик перечисляет нам его частями в течение нескольких дней?

Мы должны выставить несколько сч-ф. (на каждый платеж) или можно дождаться поступления полной суммы аванса и выставить один сч-ф.?

В первом случае существенно увеличивается бумагооборот.И еще вопрос: поставщики материалов не желают выставлять нам сч-ф. на выданные им авансы, мотивируя тем, что договора между нами нет (есть только счет на 100% предоплату), а отгрузка производится через 2-3 дня после оплаты.

Возможны ли к нам претензии налоговых органов при расчете вычетов по НДС, и если да, то как себя от этого обезопасить?Татьяна Матвеичева: 1. Правильно выставлять на каждую поступившую сумму.

2. Счет на аванс (если в нем указано в счет каких обязательств поставщика требуется уплата аванса) и его фактическая уплата с Вашей стороны — уже договор. По этому основанию вам отказать не могут.

3. Если поставка действительно производится внутри пятидневного срока, отведенного для выставления счета-фактуры, с момента поступления аванса, то, на мой взгляд, поставщик вправе не рассматривать поступившую сумму в качестве предварительной оплаты в смысле . Чуть более подробно Вы можете посмотреть мое мнение по Вашим вопросам здесь: 4.

Чуть более подробно Вы можете посмотреть мое мнение по Вашим вопросам здесь: 4.

В случае если Вы не применили вычет с аванса, никаких претензий к Вам, с моей точки зрения, быть не должно. Под этот вопрос, как ни странно, я Вам тоже могу ссылку дать: Анонимный пользователь:Подскажите, на какую сумму аванса корректно выставлять счет-фактуру при следующей ситуации: при наличии дебиторской задолженности поступила оплата от покупателя, превышающая сумму этой задолженности. Таким образом, часть этой оплаты закроет дебиторскую задолженность, а оставшуюся часть 1С распознает как аванс.

Если счет-фактура на аванс должна быть на сумму разницы между дебиторской задолженностью и суммой платежа, то корректно ли в основании такого счета-фактуры указать платежное поручение (сумма которого в этой ситуации будет больше, чем сумма счета-фактуры на аванс) ?Татьяна Матвеичева: Если сумма переплаты покупателя, действительно, с юридической точки зрения является авансом (и есть соответствующие договоренности каким-либо образом закрепленные между сторонами), то Вы обязаны будете выставить на «разницу» счет-фактуру на аванс покупателю. Тот факт, что сумма аванса не совпадает с суммой указанного в счете-фактуре платежного поручения, не имеет правового значения и не может как-либо использоваться против Вас или покупателя. Если договоренности с покупателем, что сумма переплаты является авансом, нет, то по умолчанию Вы должны вернуть покупателю эту сумму в разумный срок, как неосновательно полученную.

Пользователь Чира: Прошу ответить как заполнить счет фактуру при частичной оплате в том числе с разными ставками НДС?Пример.

Покупателю выставлен счет с разными ставками НДС 10%, 18% на сумму 464.00 Товар А 300+54=354, 100+10=100. Поступила оплата 300.00Вопрос: 1.

Можно ли независимо от ставки НДС по оплаченному товару по полученной предоплате всегда применять ставку 18/118? Возможен ли будет потом вычет по ставке 18%, если при отгрузке у товара ставка 10%? 2. В счете фактуре на аванс товары указываются построчно, построчно указывается ставка НДС на каждый товар и сумма НДС.

Как определяются в этом случае суммы: пропорционально оплате (пример оплачено 300, счет на сумму 464) 300/464 по каждому товару или возможно отнесение полученной предоплаты на первую позицию счета, например на товар А?2. Должна ли построчно на каждый товар указываться сумма, с учетом НДС?

Или после/до построчной расшифровке товара указывается строка итого предоплата и указывается сумма налога и сумма, включая НДС?3. Возможно ли такое заполнение счета фактуры при частичной предоплате в приведеном примере?Покупателю выставлен счет с разными ставками НДС 10%, 18% на сумму 464.00 Товар А 300+54=354, 100+10=100.
Возможно ли такое заполнение счета фактуры при частичной предоплате в приведеном примере?Покупателю выставлен счет с разными ставками НДС 10%, 18% на сумму 464.00 Товар А 300+54=354, 100+10=100.

Поступила оплата 300.00Счет фактура, вариант АНаименование товара Ставка НДС Сумма налога Ст-ть с учетом НДСПоступила предоплата:Товар А 18/118 300/1,18*18=45.76 300.00Всего к оплате 45.76 300.00Товар Б остался неоплаченным.Счет фактура,вариант Б(доля, пропорционально оплате: 300/464=0,64655)Наименование товара Ставка НДС Сумма налога Ст-ть с учетом НДСПоступила предоплата:Товар А 18/118 228.88/1.18*18%=34.91 228.88Товар Б 10/110 71.12/1.10*10%= 6.46 71.12Всего к оплате 41.37 300.00Счет фактура,вариант С(доля, пропорционально оплате: 300/464=0,64655)Наименование товара Ставка НДС Сумма налога Ст-ть с НДСПоступила предоплата, всего 41.37 300.00Товар А 18/118 228.88/1.18*18%=34.91 Товар Б 10/110 71.12/1.10*10%= 6.46 5. Если в договоре указана предоплата 100%, а суммы поступают 30%, 40% и т.д. возможен вычет по авансу?6. Если в счете оговаривается, что оплата до отгрузки является предоплатой, вычет применяется?7.

Должен регистрироваться в журнале счетов фактур полученный счет фактура на аванс, если вычет по не нему организация не планирует делать.Татьяна Матвеичева: 1; 2.

Проще всего запросить от покупателя письменное пояснение по назначению платежа. Если он таковое не предоставит, то любой из Ваших вариантов одинаково и обоснован и не обоснован с точки зрения законодательства.

Очередность исполнения обязательства предусмотрена в ст.

319 ГК РФ, которая в свою очередь внутри «основного долга» (к которому можно отнести обязательство Вашего покупателя по уплате аванса) специальных правил уже не устанавливает.

Всё решается сторонами. Даже если по аналогии взять правила по шестой очереди в ст.

855 ГК РФ, то погашение обязательств должно было бы производиться в порядке календарной очередности их возникновения. Но в Вашем случае все обязательства возникли одновременно, поэтому какой принцип Вы не заложите, любой будет и хорош и не хорош. Чтобы избежать неприятностей с вычетом НДС могу посоветовать уже по факту поставки уточнить с покупателем назначение платежа.

О том, как я себе это вижу, уже писала здесь: 2.2. Думаю, что сумма предоплаты должна указываться построчно (по меньшей мере в период пока используется старая форма счета-фактуры).

3. Очень тяжело воспринимать какие реквизиты к чему относятся, мне было бы легче, если бы Вы прямо в привязке к графам и строкам счета-фактуры цифры указывали. Не уверена, что это заменит мой ответ на Ваш вопрос, но то, как я себе представляю заполнение счета-фактуры на частичный аванс, уже попыталась изложить здесь: 5.

Не вижу проблем с вычетом. 6. Здесь мне нужны уточнения по ситуации.

В каком счете оговаривается? В счете на уплату аванса? Вычет у покупателя или у продавца Вы ставите под сомнение?7. 914-е Постановление на сегодняшний день не изменялось под новый порядок, поэтому могу ответить только исходя из общих заложенных в нынешнем Постановлении принципов.

В журнале полученных счетов-фактур – должен регистрироваться, в книге покупок – не должен.

Пользователь Чуськова: Если в январе была 100% предоплата из Минска (отгрузка в апреле), то мне надо выписывать сч-ф на аванс?

Ведь отгружать то я буду товар с нулевой ставкой НДС.Татьяна Матвеичева: Нет, не надо выписывать счет-фактуру на аванс.Во-первых, в силу п.

1, 9 в момент получения предварительной оплаты у Вас не возникает обязанности определить налоговую базу, во-вторых, согласно абз. 2 п. 1 и п. 4 Вы не должны рассчитывать налог по мере получения оплаты, и соответственно Вам нечего предъявлять по счету-фактуре Вашим контрагентам из Беларуси.Пользователь Pi_ton: Ст.168 п.3.

2 п. 1 и п. 4 Вы не должны рассчитывать налог по мере получения оплаты, и соответственно Вам нечего предъявлять по счету-фактуре Вашим контрагентам из Беларуси.Пользователь Pi_ton: Ст.168 п.3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Как формально трактовать » ВЫСТАВЛЯЮТСЯ»? Регистрация в книге продаж? Вручение покупателю?

Отправка по почте? Продавец в книге продаж выписал,зарегистрировал счет-фактуру на аванс. ОБЯЗАН ли он доставить ее покупателю?

Каким образом? Есть ли санкции?

Татьяна Матвеичева: Формально термин «выставление» в НК РФ не раскрыт. Можно обратиться к словарям, но за неимением достаточного времени могу только дать своё толкование в контексте «выставить счет» в экономике (я, конечно, не Ожегов, но думаю, если и ошибусь, то непринципиально).

«Выставить счет» – передать обязанному лицу информацию, закрепленную в документарной форме, о необходимости произвести оплату кредитору. По моим представлениям, при выставлении счета-фактуры, обязанность поставщика как минимум предпринять необходимые и достаточные усилия для передачи покупателю соответствующим образом оформленного документа.

Из перечисленного Вами подойдут: Jотправка по почте и вручение Насчет санкций. Бюджет Вас точно не накажет за то, что Вы покупателя обидите; покупатель, скорее всего, тоже не сможет.

Чуть подробнее на тему ответственности поставщика отвечала здесь: Анонимный пользователь: Энергосбытовая компания (ЭСК) продает электроэнергию потребителям по договорам энергоснабжения.

Электроэнергия является «особым товаром», который не может быть накоплен на сладах, арестован, не подлежит возврату и пр. Она имеет конструкцию «нетелесного имущества», другими словами не является материальным объектом в общем понимании.

Осуществление электроснабжения представляет собой одновременное, постоянное (непрерывное) осуществление деятельности со стороны всех участников рынка. Как «особый вид товара (имущества)» электроэнергия используется потребителями в момент ее получения (передачи), можно выразиться -ежесекундно.Вопрос.
Как «особый вид товара (имущества)» электроэнергия используется потребителями в момент ее получения (передачи), можно выразиться -ежесекундно.Вопрос.

Как относиться к оплатам покупателей электроэнергии в течение календарного (расчетного) месяца, если в договорах энергоснабжения определено «покупатель самосоятельно платежным поручением оплачивает половину стоимости договорного объема потребления электроэнергии в срок не позднее 15 числа расчетного месяца.

Окончательный расчет: в срок до 5 числа месяца, следующего за расчетным гарантирующий поставщик (ЭСК) выписывает счет-фактуру на сумму фактического потребления электроэнергии в соответствии с приборами учета. Покупатель в течение 3-х дней оплачивает предъявленный объем с учетом ранее перечисленных денежных средств (вместе с счет-фактурой покупателю направляется акт приема-передачи электроэнергии). Если платежи превышают обязательства Покупателя по потреблению последнего расчетного месяца, разница относится на погашение дебиторской задолженности (если таковая имеется) или сумма подлежит зачислению в оплату будущих платежных периодов».

Что в таком случае означает

«оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок»

? Как определить, что такое предстоящие поставки и являются ли оплата и текущее предъявление, т.е. взаимоотношения текущего (расчетного) периода, частичной оплатой и предстоящими поставками?

Как уменьшить документооборот ЭСК, которая непосредственно получает оплату и по НК должна на все платежи выписывать счета-фактуры. Не оспариваю действие законодателя, но данная позиция «читайте в кодексе все написано» мне кажется абсурдной.

Какой Вы предложите выход для ЭСК?

Татьяна Матвеичева: Я понимаю Ваш вопрос. В порядке лирического отступления. В свое время озадачивалась: мой аванс по заработной плате – это аванс или не аванс, учитывая, что он уплачивается в 20-х числах, и к этому времени я уже его отработала.Есть «нетелесное имущество» (не только электроэнергия), есть услуги, есть проценты, есть аренда, есть роялти — таких отношений, в принципе, много и именно в силу отсутствия необходимости ежесекундной фиксации фактов: оказания услуги, использования имущества, потребления «нетелесного имущества», — в договоре закрепляется периодичность, с которой стороны устанавливают объем исполнения обязательств поставщика/исполнителя.

Для целей НК именно этот момент относится к моменту реализации (когда у поставщика возникает обязанность уплатить НДС с уже произведенных отгрузок). Соответственно, если покупатель свою обязанность по оплате исполнил раньше, чем поставщик подтвердил исполнение своих обязательств в счет этой оплаты, не вижу оснований не считать полученную от покупателя плату авансом.Порекомендовать Вам что-то практическое вряд ли решусь, разве что посмотрите какие Вас ждут «санкции» за невыставление счетов-фактур на аванс: Пользователь WWW: Наша компания перечислила поставщику аванс.

Он выставил нам счет-фактуру.

По какой строке налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2009 года нам отразить сумму зачета?Татьяна Матвеичева: Это вопрос не ко мне.

Это вопрос к Минфину, который у нас по НК РФ формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждает. Я думаю, что к моменту, когда Вы будете заполнять декларацию за первый квартал, её новая форма всё же уже появится. Если вдруг не появится, что маловероятно, то думаю в 220-ю строку их надо включать (несмотря на то, что по инструкции в неё эти вычеты не входят, они никуда не входят).Пользователь chernyateva: У нас заключен договор комиссии, по которому комиссионер работает от своего имени, но за счет комитента.

Комитент находится на общей системе налогообложения, а комиссионер работает по УСНО. С 01.01.2009г. комитент должен выставлять счет-фактуру на аванс в 2-х экземплярах, один из которых необходимо передать покупателю.1) кто должен выступать в качестве «покупателя» и «продавца» в авансовом счет — фактуре, который передается покупателю, и на основании которого он может принять НДС к вычету; какие документы покупатель может подложить к полученной счет-фактуре на аванс; 2) должен ли комиссионер, не являющейся плательщиком НДС, перевыставить на имя покупателя счет-фактуру на аванс. Татьяна Матвеичева: Из контекста Вашего вопроса я понимаю, что в настоящее время комиссионер с отгрузки НДС покупателям не предъявляет и счета-фактуры на покупателей не выставляет.

В настоящее время по этому вопросу по-прежнему нет единства мнений (даже после того, как в п.

1 были внесены соответствующие изменения).Если Вы не предъявляете НДС покупателям с отгрузки, то и с авансов Вы их тоже не предъявляете.

Только комитент выписывает счет-фактуру на Вас.Если предъявляете, то о том, как я себе вижу оформление отношений между комиссионером, комитентом и покупателем по поводу НДС с аванса, я писала здесь: Пользователь Мадама: Разъясните, пожалуйста, порядок учета счетов-фактур на аванс по договорным отношениям выраженных в иностранной валюте у покупателя и поставщика при оплате в рублях.

Так же интересует правильность оформления таких счетов-фактур (в рублях, в валюте или одновременно в двух валютах).

Татьяна Матвеичева: Давайте начнем с валюты заполнения. По моему мнению, валюта, в которой заполняется счет-фактура на аванс, должна как минимум соответствовать валюте, в которой будет заполняться счет-фактура на отгрузку. Полагаю, у Вас стандартное условие по курсу «на день оплаты» или «на день выставления счета»?

В этом случае, если у Вас есть постоплата (хотя бы частичная), рекомендую заполнять счета-фактуры в валюте, если 100% предоплата —удобнее в рублях. Валюты достаточно одной, счета-фактуры разрешено оформлять в валюте, если обязательство выражено в валюте (п.

7 ). В случае с условными единицами обязательство выражено в валюте, в рублях оно лишь подлежит исполнению.По порядку учета не вижу каких-то отдельных сложностей по сравнению с тем, как если бы речь шла исключительно о рублях. Не могли бы Вы уточнить, что именно вызывает озабоченность?

Пользователь Мастак: Вопрос по определению периода восстановления авансового НДС, когда дата расторжения (изменения) договора и возврата предоплаты приходится на разные кварталы. При формальном прочтении Налогового кодекса получается, что обязанность по восстановлению налога у покупателя возникает только в том периоде, когда будут одновременно выполнены оба этих условия.

При формальном прочтении Налогового кодекса получается, что обязанность по восстановлению налога у покупателя возникает только в том периоде, когда будут одновременно выполнены оба этих условия. Но не будет ли претензий со стороны налоговиков, если, получив назад свой аванс, покупатель не восстановит в этом же налоговом периоде НДС с него только по причине того, что соответствующее этому изменение (расторжение) договора еще не подписано?А если формально подписание расторжения договора так и вообще не состоится.Татьяна Матвеичева: Действительно в соответствии с подп.

3 п. 3 восстановление НДС с аванса должно произойти при расторжении (изменении) договора и фактическом возврате аванса в зависимости от того, что наступит позднее. Однако, мне кажется, что Вы слишком узко подходите к тому, чем может подтверждаться расторжение договора.

Пункт 1 ст. 452 ГК РФ требует для соглашения о расторжении договора лишь соответствия его форме, в которой заключен расторгаемый договор, а форм не так уж много: устная; письменная простая, требующая регистрации; письменная простая, не требующая регистрации, и письменная нотариальная. Соответственно для того, чтобы совершить простую письменную сделку, не требующую регистрации, достаточно письма от покупателя о том, что он отказывается от поставки и просит вернуть аванс и собственно возврата аванса продавцом.

Полагаю, что этот минимальный порядок соблюдается во всех случаях, иначе с чего вдруг покупатель полученные от продавца деньги опознает как возврат аванса в своем учете? Поэтому, мне кажется, что на практике по факту возврата аванса НДС покупателю обязательно надо восстановить. Пользователь PeopLa: Нужно ли где-либо регистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика, если вычет по нему не используется, а используется только вычет по счету-фактуре, выставленной в конце месяца на всю сумму оказанных услуг?Татьяна Матвеичева: Если вы не применяете вычет, то счет-фактуру на аванс следует регистрировать только в Журнале полученных счетов-фактур.Пользователь Мастак: Сейчас налоговый агент по услугам нерезидента или аренде госсобственности уплатив аванс сразу выставляет СФ на уплату налога сам себе.

Второй и т.д. СФ при реализации услуги не предусматривается. Как поступать теперь и реализовывать право на вычет.Татьяна Матвеичева: Действия налогового агента довольно узко регламентированы в . Соответственно в части обязанности поставщика выставить счет-фактуру на аванс налоговый агент как лицо, «замещающее» поставщика на территории РФ, не упомянут.

При таких обстоятельствах не вижу причин, по которым на налогового агента хоть как-то может распространяться порядок, предусмотренный для НДС с авансов. Если в 914-м Постановлении налогового агента упомянут, то будет хоть какая-та правовая зацепка, сейчас её нет. Пользователь malishka ku: Подскажите, мы освобождены от НДС по .

Мы должны выписывать счет-фактуры на аванс?

Ведь смысла нет отправлять пустые по НДС счет-фактуры?Татьяна Матвеичева: Если Вы не являетесь налогоплательщиком по НДС, то на Вас не распространяются никакие обязанности налогоплательщика из главы 21 НК РФ, кроме обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ) и обязанностей уплатить налог при ошибочном выставлении счета-фактуры (п. 5 ). Соотвественно Вы не должны выставлять счет-фактуру на НДС с аванса.Пользователь moonnight: Наша организация приобретает имущество по договору лизинга (лизингополучатель).

Неотъемлемой частью договора является график лизинговых платежей, где указана одна дата: для оплаты и лизингового платежа. По факту оплата производится в середине месяца, а счета-фактуры на услугу выставляются последним числом месяца. Будут ли эти оплаты признаваться авансом и необходимо ли требовать счета-фактуры на аванс?

Если да, то можно ли их принять к вычету, т.к.

в договоре конкретно не указано условие предоплаты, а, судя по графику дата оплаты и счет-фактуры совпадают.И еще вопрос: часто график составлен таким образом, что в начале несколько месяцев идут только оплаты, а уже затем лизинговые платежи. В таком случае эти первые месяцы, когда только оплаты можно считать авансом?Ещё хочу обратить внимание, что по графику сумма оплаты обычно не совпадает с лизинговым платежом, и если сумма оплаты больше, то возможно ли принять к вычету сумму аванса, превышающую лизинговый платеж? Татьяна Матвеичева: Боюсь, что я не очень понимаю ситуацию, чтобы её комментировать.

Не могли бы Вы уточнить:1) По факту оплата производится раньше срока, указанного в графике?2) Что такое «оплаты», и чем они отличаются от «лизинговых платежей»? Деньги начинают перечисляться раньше, чем имущество передается в лизинг?3) Третью ситуацию не поняла совсемПользователь moonnight : Попробую пояснить: график платежей рассчитан на несколько месяцев и состоит из 3х столбцов:-дата (на определенное число каждого месяца)- денежный платеж (т.е.фактически деньги, которые наша фирма ежемесячно перечисляет за пользование лизингового имущества)- лизинговый платеж (т.е.

это сумма, отраженная в с-ф и акте, выставленном лизингодателем, т.е то, что мы относим на затраты).Например:дата ДЕНЕЖНЫЙ ПЛАТЕЖ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ25.01.2009 20 000 15 000Записи на счетах:25.01.2009 Д 76 К 51 20 00031.01.2009 Д 44 К 76 15 000, Суммы денежного и лизингового платежей могут не совпадать в одном месяце, но ИТОГОВАЯ сумма за весь период лизинга совпадает (таков расчет графика), соответственно, если вернуться к Вашему вопросу1.оплата производится в день, указанный в графике2.да, бывают графики, где оплаты начинаются раньше, чем имущество передано в лизинг3. например, если взять условия примера, то можно ли принять к вечету 5 000 (20000-15000)?Надеюсь, я пояснила.

Татьяна Матвеичева: Думаю, что поняла теперь.Если график изначально содержит дату платежа, предшествующую дате оплачиваемого лизингового периода, то, на мой взгляд, можно говорить, что весь такой платеж является авансовым. Что же касается несовпадения суммы платежа сумме счета-фактуры, то Ндс на разницу, принятый к вычету, можно не восстанавливать до момента, пока не будет выставлен счет-фактура на следующий лизинговый платеж. Правда учитывая, что суммы идут «внахлёст», надо очень аккуратно относиться к тому, что будет указано в качестве платежного документа в счетах-фактурах на отгрузку.Пользователь Kishko: Если предварительная оплата за услуги аренды произведена в начале того месяца, в котором оказываются услуги, нужен ли арендатору в этом случае счет-фактура на аванс от поставщика услуг ?

Татьяна Матвеичева: Зависит от того, каким образом в договоре определяются минимальные периоды пользования, за которые производится расчет. Если – месяц, то оплата, поступившая в течение этого месяца, по отношению к дате исполнения обязанности арендодателя по предоставлению имущества на полный период – предварительная.

Не вижу оснований, чтобы не выписывать счет-фактуру на аванс.Уточняющий вопрос пользователя Kishko: А есть ли смысл в этом?

Итак по окончании месяца у арендатора будет с/ф для принятия НДС к вычету.Татьяна Матвеичева: Практического смысла никакого, но Вы же спросили «нужен ли»?

С точки зрения НК РФ — нужен.Пользователь Freya: 1) Обязательно ли ставить к вычету с/ф на аванс? Можно ли, как и раньше, руководствоваться отгрузкой, т.е.ставить НДС к вычету по мере приобретения товаров? Или выборочно принимать к вычету авансовые с/ф, н-р, только те, кот.поступили в конце отчетного периода и по которым не было отгрузок?2) Каким образом сторнировать вычет по ранее принятому авансовому с/ф, если отгрузка идет несколькими партиями, н-р, 01.02 оплатили поставщику 100%, 03.02 — отгрузка 30%, 10.02.- отгрузка 50%, 04.03 — отгрузка 20% — как оформить книги покупок и продаж в данном случае?

Татьяна Матвеичева: 1) По моему мнению, применение любого вычета при расчете НДС является правом, и налогоплательщик волен выбрать – воспользоваться ему правом или нет. Другое дело, если налогоплательщик решил правом воспользоваться, то он ограничен требованиями законодательства по порядку реализации этого права (условия для применения вычета; размер вычета; период, в котором вычет может заявляться, и т.п.).

В новой редакции 21-й главы вычетам по НДС, уплаченному в составе аванса, уделено особое внимание. Для покупателя это совершенно самостоятельный вычет, по сути оторванный от собственно операции по реализации ТРУИмП и привязанный исключительно к факту уплаты денежных средств поставщику и их дальнейшей судьбе.

Соответственно, решение налогоплательщика (воспользоваться вычетом по НДС с аванса или нет) никак не привязано к другому самостоятельному праву на вычет НДС с реализации. Таким образом, мой ответ на Ваш первый вопрос – да, покупателю можно как и раньше руководствоваться отгрузкой.Справедливости ради высказанное мной мнение не единственное. В частности, существует позиция, что вычет не право, а элемент расчета налога и должен заявляться независимо от желания налогоплательщика; что отказ от вычета НДС с аванса должен приравниваться к отказу от вычета НДС с отгрузки; что вычет НДС с аванса, будучи «промежуточным», определяет период, в котором фактически происходят расчеты с бюджетом, и отказ от него искусственно переносит вычет на другой период (это в случае, если НДС с авансов не принимается вообще и период отгрузки не совпадает с периодом уплаты аванса) и т.п.

На мой взгляд, ни одна из позиций не является в достаточной степени обоснованной, и наступление для покупателя негативных последствий в случае отказа от вычета НДС с аванса маловероятно.

2) Если я правильно понимаю второй Ваш вопрос, то он касается восстановления НДС, в случае если в счет единого авансового платежа происходит поэтапная поставка. Исхожу из того, что описанный Вами порядок авансирования предусмотрен договором и что все необходимые условия для принятия вычета по отгрузке наступили в указанные Вами даты.Согласно подп. 3 п. 3 принятый (заявленный) к вычету по уплаченному авансу НДС подлежит восстановлению покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычетув порядке, установленном для НДС, предъявленного при реализации.

Из буквального толкования данной нормы можно сделать вывод, что из принятой (заявленной) к вычету ранее суммы НДС с авансов подлежит восстановлению только та сумма, которая уже может быть заявлена в составе вычетов на реализацию.

В отношении суммы непокрытого аванса обязанности по восстановлению по факту первой отгрузки в счет аванса не возникает.В описанной Вами ситуации авансирование и отгрузки происходят в рамках одного налогового периода. Как уже говорила ранее, по моему мнению, в этом случае покупатель при желании может вообще пренебречь вычетом с аванса и соответственно счет-фактуру на аванс не регистрировать в книгах покупок/продаж, что не отменяет обязанности вести журнал учета полученных счетов-фактур и хранить в них сам счет-фактуру на аванс.

Если же занять осторожную позицию и оформлять книги с учетом вычета/восстановления НДС с аванса внутри периода, то за неимением в настоящее время новой редакции 914-го Постановления Правительства РФ, по моему мнению, это может выглядеть следующим образом:В книге покупок за I квартал регистрируется счет-фактура на аванс на всю сумму (вычет). В книге продаж за I квартал (восстановление):либо (если доводить порядок до абсурда) в календарной очередности производимых отгрузок регистрируется всё тот же счет-фактура поставщика на аванс 3 раза на сумму каждой отгрузки;либо однажды регистрируется этот счет-фактура на всю сумму.По счетам-фактурам на отгрузку – обычный порядок регистрации в книге покупок. «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как ведется налоговый учет по НДС: проводки

Автор статьиОльга Лазарева 5 минут на чтение2 548 просмотровСодержание Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога.

Процедура предполагает учет тех операций, от которых зависит размер налога. Так как конечный НДС складывается из налога, начисленного к уплате, возмещению и восстановленного, то следует вести учет операций, которые помогут определить данные величины.Для правильной организации налогового учета важно досконально знать положения НК РФ и, в частности, его 21 главы, которая и посвящена рассматриваемому налогу.Говоря о налоговом учете, предполагается, что бухгалтер должен учитывать операции, в ходе которых определяется НДС к уплате, возмещению и восстановлению (операции по реализации, поступления, полученные и перечисленные авансы), то есть по тем операциям, которые позволяют рассчитать налоговую базу по НДС.Учет нужно вести отдельно по различным ставкам налога.

Кроме того, требуется отдельно учитывать операции, входной НДС по которым допустимо принять к вычету, и те, для которых это не возможно.Обособленный и раздельный учет операций ведется с применением бухгалтерского учета на соответствующих бухгалтерских счетах.

Необходимо сразу обеспечить аналитику учета, чтобы при исчислении НДС в конце квартала не возникало проблем с разнесением сумм.В целях налогового учета нужно заполнять и вести следующие формы:

  • Посредники по-прежнему заполняют журнал регистрации счетов-фактур.
  • Книга продаж.
  • Книга покупок.

Записи в эти регистры налогового учета создаются на основании поступивших и сформированных счетов-фактур ⊕ Для грамотного учета в целях исчисления НДС необходимо корректно сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику. В первой закрепляется рабочий план счетов, посредством которого ведется аналитический учет необходимых операций.

Во второй – определяются особенности ведения указанных выше налоговых форм.

Таким образом, видна тесная взаимозависимость бухгалтерского и налогового учета.

Для корректного подсчета налога требуется грамотно организовать оба учета.При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике.При оформлении отгрузочной документации для покупателей, формируется счет-фактура, в котором в поле 8 выделяется налог, ставка вносится в поле 7. Данный счет-фактура подлежит внесению в книгу продаж.

Если налогоплательщик при этом является налоговым агентом по рассматриваемому виду налога, то вносится регистрационная запись в журнал регистрации счетов-фактур.Платить НДС нужно не только по операциям, предусматривающим оплату, но и по безвозмедным. Читайте также статью: → 40 статья НК РФ обязывает при исчислении налога принимать рыночные цены. Считается, что цена, указанная в документах поставщика, является рыночной до того момента, когда налоговая не докажет обратное.Налоговая не будет лишний раз пытаться проверить, насколько цена соответствует рыночным ценам.

Однако она может провести проверку, если в течение короткого периода времени схожие по характеристикам ТМЦ продавались по различным ценам, причем отличие в большую или меньшую сторону составило более 20%. Если такие значительные колебания в цене на идентичный товар имеются, то следует для налогового учета произвести корректировку цен.Аналогичная особенность актуальна для безвозмездных операций. Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены.

Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации. Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий:

  1. предмет реализации находится в РФ и никуда не перемещается (недвижимое имущество) (ст.147 НКРФ).
  2. предмет реализации при отгрузке находится на территории РФ;

Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория.Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС. Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев:

  1. момент отгрузки;
  2. момент оплаты (перечисление аванса).

Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает.

Из этого правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ ⊕ По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате.

Такой налог учитывается обособленно.По факту отгрузки снова формируется счет-фактура, по которой НДС начисляется повторно, НДС с предоплаты восстанавливается.

  1. 21 апреля – поступает предоплата на р/с от клиента в размере 118000 руб. (НДС 18000 руб.);
  2. 24 апреля – бухгалтер поставщика выполняет зачет предоплаты клиента за совершенную отгрузку и восстанавливает НДС с аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок.
  3. 21 апреля – бухгалтер поставщика формирует клиенту счет-фактуру с указанием № п/п и регистрирует ее в книге продаж;
  4. 24 апреля – бухгалтер поставщика выписывает еще одну счет-фактуру на 118000 и регистрирует ее в книге продаж;
  5. 24 апреля – отгружается товар на 118000 руб. с оформлением товарной накладной на отгрузку;

Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные.Проводки:ДатаСуммаДебетКредитОперация21.041180005162.02Получение денег от клиента21.041800076.АВ68.02Отражение НДС к уплате (с предоплаты)24.0411800062.0190.01Отражение продажи товара24.041800090.0368.02Отражение НДС с отгрузки к уплате24.0411800062.0262.01Зачет предоплаты при отгрузке24.041800068.0276.АВВосстановление НДС при зачете предоплатыНДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога.

НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д 68 К 19).Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур.НДС направляется к возмещению для налогового учета в случае, если соблюдается следующие пункты:

  • Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
  • ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.
  • Правильность отражения всех показателей в счете-фактуре;
  • Налог должен быть оплачен покупателем;

Если фирма проводит операции с НДС, и при этом имеет операции или виды деятельности, освобожденные от этой обязанности, то входной НДС учитывается раздельно по таким операциям. Того требует четвертый пункт ст.149 НК РФ.

Читайте также: → Направить налог к возмещению доступно только тогда, когда полученные ценности, услуги участвуют в операциях или видах деятельности, относящихся к объектам налогообложения.

В противном случае входной НДС направить к возмещению нельзя. Именно поэтому учет таких операций нужно вести раздельно, что позволит правильно посчитать налог к возмещению и, соответственно, конечную сумму НДС к перечислению.Согласно этому, для верного налогообложения важным является отделение входного НДС по необлагаемым операциям от остальной величины предъявленного налога и включение его в стоимость ТМЦ, услуг, работ или отнесение к расходам.Для этих целей можно по дебету девятнадцатого счета открыть несколько субсчетов, на каждом отражается входной НДС по различным операциям.Перечисленные предоплаты являются поводом для предоставления продавцом счета-фактуры.

НДС, выделенный в поле 8, подлежит направлению к возмещению.

Учет такого НДС ведется на обособленном субсчете.После того, как в счет произведенной оплаты осуществляет отгрузка, поставщик снова оформляет счет-фактуру, который является поводом для направления НДС к вычету повторно, а налог с аванса восстанавливается. Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+